利润的分配讲述.pptx

账户名称 贷方发生额 账户名称 借方发生额 主营业务收入 970000 主营业务成本 800000 其他业务收入 80000 其他业务成本 60000 投资收益 34000 营业税金及附加 38000 营业外收入 90000 销售费用 50000 管理费用 65000 财务费用 7000 营业外支出 40000 结转损益类账户的余额 根据上述有关损益类账户余额，所得税税率为25%，计算： （1）营业收入= （2）营业成本= （3）营业利润= （4）利润总额= （5）净利润= 所得税费用的计算 应交所得税额=应纳税所得额×所得税税率（25%） 税前会计利润+纳税调整增加额—纳税调整减少额 各类会计利润调增项目 纳税调增项目： （1）应付职工薪酬超过计税标准部分； （2）超过业务招待费、广告费及宣传费标准部分； （3）公益性救济性捐赠超过利润总额的12%部分； （4）非公益性捐赠、赞助支出； （5）违法交纳的罚款、滞纳金及没收的财物损失。 1、有些支出超标准部分会计上可据实列支， 税法上不准予列支。 2、有些会计上确认的收入在税法上不予 确认收入的。 纳税调减项目： （1）国债利息收入 （2）股利收入 （3）联营企业股利收入 （4）5年内未弥补的亏损 （5）技术转让收入（超过500万部分减半） 各类利润调整项目 调增项目 调减项目 不属于调减项目：企业债券利息收入，超过5年未弥补的亏损。 所得税费用的账务处理 1、计提所得税 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税 2、上交所得税 借：应交税费—应交所得税 贷：银行存款 3、结转所得税 借：本年利润 贷：所得税费用 所得税费用 计提的所得税 期末，转入“本年利润”的所得税 无余额 损益类账户 生活实例 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%，所得税税率25%，该企业2012年度有关资料如下： （1）对外销售产品14000件，该产品单位成本12元，单位售价20元；销售材料收入20000元，该材料成本为12000元。 （2）发生期间费用80000元（不涉及纳税调整），营业税金及附加2000元。 （3）取得投资收益30000元，其中国债利息收入为2500元。 （4）接受现金捐赠3000元，支付税收滞纳金5000元。 假定不考虑其他因素。要求计算企业2012年度利润表中下列项目 （1）营业收入 （2）营业利润 （3）利润总额 （4）所得税费用 （5）净利润 企业采用应付税款法核算所得税，适用的所得税税率为25%，2010年度，该公司发生如下相关的经济业务： ?全年会计利润总额为800000元，其中国库券利息收入40000元； ?核定的全年计税工资为900000元，全年实发工资950000元； ?用银行存款交纳应交所得税。 要求： （1）计算该企业2010年度应纳税所得额、应纳所得税额、净利润； （2）编制计提、结转所得税的会计分录； （3）编制结转净利润的会计分录。 课后作业 利润的分配 利润的分配，指企业根据国家规定和投资者的决议，对企业净利润所进行的分配。 （二）账户设置 借方 利润分配 贷方 期初，以前未弥补亏损 1、年末“本年利润” 转入的亏损数 2、实际分配的利润提 取的盈余公积分配 的利润 期初，以前未分配利润 1、年末“本年利润” 转入的净利润 2、弥补亏损数 借余：至本年末止累计未弥补的亏损 贷余：至本年末止累计未分配的利润 利润分配明细设置 利润分配—提取法定盈余公积 —提取任意盈余公积 —应付利润/应付股利 —未分配利润 二、利润分配账务处理 （一）弥补亏损 1、5年内的亏损：以税前利润弥补 2、超过5年未弥补的：只能以税后利润或盈余公积弥补。 （二）提取盈余公积 借：利润分配—提取法定盈余公积 —提取任意盈余公积 贷：盈余公积—法定盈余公积 —任意盈余公积 按净利润6000000元的10%、15%分别计提法定盈余公积和任意盈余公积。 借：利润分配—提取法定盈余公积 600000 —提取任意盈余公积 900000 贷：盈余公积—法定盈余公积 600000