企业销售业务内部控制设计.pptVIP

. . * 销售部门开发票 业务部门办理托运 仓库部门发货 会计部门核算 外部运输机构运货 开户银行结算 ① ③ ② ④ ④ ④ . 发货制特点：由企业销售部门根据合同规定，定期定量地主动将商品（产品），通过企业外部的运输机构送达购货单位，货款一般采用托收承付方式结算。 凭证的流转程序为： 1、销售部门根据供销合同，开具一式多联的专用发票，交业务部门。 2、业务部门将发票送交会计部门盖章后，凭以向仓库提货。 3、业务部门向外部运输机构办理托运手续，取得运输凭证。 4、会计部门取得发票存根、发货单、运输证明和购销合同等单据到银行凭以办理货款结算手续。 * * * * * * * . 第六节 企业销售业务内部控制制度设计 . * * 一、销售业务的内容 1.接受订单 顾客提出订货的要求可以通过销售人员或其他如传真、信函及向现有的和潜在的顾客发送订货单等方式接受订货，取得顾客订货单。收到顾客的各种形式的订单后，应由销售部门专人负责登记，并审核订单的内容，确定能够如期供货后，编制销货通知单，作为信用、仓库、运输、开票和收款等有关部门履行职责的依据。 2.批准赊销 赊销批准是由信用管理部门根据管理当局的赊销政策，以及对每个顾客的已授权的信用额度来进行的。信用部门收到销货通知单后，应区分新老顾客进行信用调查。信用部门无论是否批准赊销，都要求在销售单上签署意见，然后再将签署意见后的销售单送回到销售单管理部门。 . * * 销售业务的内容 3.发出商品 商品仓库在收到经过批准的销售单后发出商品,并编制连续编号的发货凭证,一般为一式多联的出库单,作为商品出库的依据,用于仓库和财务部门的存货记录,并可据此开具销货发票。 4.开具销售发票 销售部门或财务部门根据顾客订货单、销售通知单、出库单,经核对无误后开具统一格式的销售发票,列明实际发货的数量、品种、规格、单价、金额和增值税额。销售发票预先连续编号，有专人管理，尤其是增值税专用发票。销售发票一式多联，分别转给顾客、仓库、销售、财务等部门，并保存好存根联备查。 . * * 销售业务的内容 5.记录销售业务 财务部门根据销售发票的记账联进行登记，区分赊销和现销，编制转帐凭证或现金、银行存款凭证，据以登记销售账和应收账款明细账或现金、银行存款日记账。根据出库单等随时或定期结转主营业务成本，冲销库存。 6.处理货款的收入业务 赊销业务的货款收回要记录应收款的减少和现金、银行存款的增加。此外，财务部门应定期编制和寄送应收款对账单，与顾客核对账面记录，如有差异，要及时查明原因并调整。 . * * 7.处理销售退回与折让业务 顾客如果对商品不满意，销售企业一般同意退货，或给予顾客一定的销售折让；有时企业为了促销和尽快回收货款也会给顾客一定的现金折扣。对于这类业务，需经过授权部门的办理。财务部门视顾客是否已支付货款入账的实际情况，根据货款通知单正确地记录销售退回和折让、折扣明细帐及相应的应收账款明细账或银行存款的贷方。 销售业务的内容 . * * 二、销售业务内部控制的基本要求 1、销售合同、发票和发货单，必须经审核批准方能生效。 2、发票和发货单应顺序编号，如有缺号须经批准方可注销。 3、要按规定价格销售，未经授权不得改变售价。 4、收款时必须对品名、数量、单价、金额进行审核，有销售合同的必须与合同核对。 . * * 二、销售业务内部控制的基本要求 5.废残料的出售必须按一般销售同样处理。在对废残料进行销售时，同样要严格按照一般销售的程序，审查购销合同、发票及发货单等重要凭证，登记其他业务收入明细账、现金或银行存款日记账等相关账户。 6.销售退回必须经授权批准后方可办理退款手续。企业的销售过程中经常会发生销售退回，对于销售退回的退款环节的内部控制也应该有严密的制度体系。 . * * 7. 开单、发货、收款必须分工负责。在销售业务中，开单、发货、收款被看作是不相容职务。如果对上述三个职务不进行分离，使得企业销售中的各个重要环节缺乏必要的监督，从而削弱企业的内部控制。 8、应收账款明细账应与总账核对相符。企业为了促销、减少存货等目的，常常会采取赊销的方式。当确认收入时，记入应收账款明细账中。 二、销售业务内部控制的基本要求 . * * 三、销售业务内部控制的具体设计 1.现销业务的内部控制设计 （1）客户购货时，由销售部门填制一式多联的“销货单”，注明购货单位、货物名称、规格、数量、单价、