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《税法》课程 主讲教师 艾华 我国税收收入、财政收入情况 (单位:亿元) 学习税法与学其他法律的区别 其他法律的学习，主要从权利和义务的角度把握，或者是应承担的法律责任。 税法的学习中，权利和义务并不很重要，重点在于生产经营者产生了各种经营业务后如何计算缴纳税款？如企业、个人取得收入后该缴纳多少税款？ 至于违反了税收法律该承担哪些责任，在整个税收法律规范中，这方面的规定占整个税法的内容不足2%。因此，学习税法是从经济的角度去学，而不是从法律的角度去学。 第一章 税法概论 第二章 增值税 第三章 消费税 第四章 营业税 第五章 城建税 第六章 关 税 第七章 资源税 第八章 土地增值税 第九章 城镇土地使用税 第十章 房产税 第十一章 车船税 第十二章 印花税 第十三章 契 税 第十四章 企业所得税 第十五章 个人所得税 第十六章 税收征收管理法 第十七章 税务行政法规 第一章 税法概论 本章介绍以下内容： 1、税法的概念、要素、分类 2、税法与其他法律的关系 3、税收立法的基本原则 4、税法的立法机关及实施 5、我国现行税法的体系 6、我国现行税收管理体制 一、税法的概念、特征 什么是税法？税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 一、税法的概念、要素、分类 什么是税收？税收是国家凭借政治权力，按照预先确定的标准，参与国民收入再分配的一种形式。 一、税法的概念、特征 税法的三个特征： 1、强制性 2、无偿性 3、固定性。 2、无偿性 （1）征税时不需要付任何报酬； （2）征税后不直接返还给纳税人。 3、固定性 固定性，指税收课征的依据是税法，国家在征税之前，就通过法律形式，把应开征的税种、征税范围、纳税人、征收比例及违法处罚标准等规定下来，由征纳双方共同遵守 。 二、税收与其他财政收入形式的区别 1、税收与原国有企业利润上交的区别： （1）适用范围不同； （2）分配的特征不同； （3）调节效应不同。 三、税收法律关系中主体、客体、内容的构成 （三）税收法律关系：税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，由权利主体、客体和内容三方面构成。 权利主体：即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。在我国税收法律关系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关；另一方是履行纳税义务的人。 一、税收法律关系中主体、客体、内容的构成 权利客体：即税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。 税收法律关系的内容：即权利主体所享有的权利和所应承担的义务的具体规定。 四、掌握税法的构成要素及分类 认真理解税法构成各要素的含义对学税法而言非常重要，因每个实体税种的内容都是由这些要素所构成。 四、掌握税法的构成要素及分类 税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。 四、掌握税法的构成要素及分类 1、总则。主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。 2、纳税义务人。即纳税主体，是指税法规定负有纳税义务的法人、自然人及其他组织。 纳税人、负税人概念： 纳税人是指依法参与税收法律关系，享有权利，承担义务，对国家负有并实际履行纳税义务的单位和个人。它主要解决向谁征税或由谁纳税的问题。。 分类：法人、自然人 与负税人的区别：负税人是指最终承担税款的单位和个人。 与扣缴义务人的区别。 四、掌握税法的构成要素及分类 3、征税对象 即纳税客体，主要是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。这是区分不同税种的主要标志，我国现行税收法律、法规都有自己特定的征税对象。 一、掌握税法的构成要素及分类 4、税目。是各个税种所规定的具体征税项目，它是征税对象的具体化。税目设计方法：单一列举法、概括列举法。 5、税率。是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。我国现行使用的税率主要有：比例税率、超额累进税率、定额税率和超率累进税率。 全额累进税与超额累进税比较 与税率相关的概念 （1）名义税率和实际税率 ：二者是分析税收负担的重要工具。名义税率一般与实际税率存在差异。 （2）边际税率和平均税率：边际税率和平均税率有着内在联系。在累进税制的情况下，平均税率随边际税率的提高而上升，但平均税率低于边际税率；在累退税制的情况下，平均