注会会计唐宁专题班专题二存货固定资产等非货币性资产与非货币性资产交换.docVIP

专题二　存货、固定资产等非货币性资产与非货币性资产交换 本专题2011年学习和应试的基本内容 1.存货的确认发出计量 2.固定资产确认、初始计量、后续计量与处置； 3.无形资产确认、初始计量、后续计量与处置； 4.投资性房地产确认、初始计量、后续计量与处置； 5.具有商业实质公允价值能够可靠计量非货币性资产交换的认定确认计量　甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司20×8年度发生的部分交易或事项如下：（1）月5日购入A原材料一批，支付价款702万元（含增值税），另支付20万元。A原材料专门用于为乙公司制造B产品，无法以其他原材料替代。（2）12月1日起开始为乙公司专门制造一台B产品。至12月31日，B产品尚未制造完成，共计发生直接人工82万元领用所购A原材料的60%和其他材料60万元；发生制造费用120万元。在B产品制造过程中其他材料非正常损耗20万元。甲公司采用品种法计算B产品的实际成本，并于发出B产品时确认产品销售收入。（3）12月12日，接受丙公司的来料加工业务，来料加工原材料的公允价值为400万元。至12月31日，来料加工业务尚未完成，共计领用来料加工原材料的40%，实际发生加工成本340万元。假定甲公司在完成来料加工业务时确认加工收入并结转加工成本。B.应选择退出与W公司的合同，并确认该存货减值损失120万元 C.应选择执行与W公司的合同，并确认该存货减值损失300万元 D.退出与W公司合同的最低净成本超过该存货减值损失的部分计入当期损益 E.应确认加工D产品的原材料减值损失为90万元 【答案】ABDE 【解析】A、B选项：履行合同损失=1-0.3×3 000=300（万元的，在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失付出对价的公允价值 4、固定资产后续支出 （1）与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件时计入固定资产成本，同时扣除被替换部分的账面价值； （2）不符合固定资产确认条件的维修费用等计入当期损益。 5、固定资产的处置 （1）固定资产清理后的净损益，计入当期营业外项目。 （2）持有待售固定资产 同时满足“作出决议、已经签订不可撤销转让协议、转让将在一年内完成”的非流动资产应当划分为持有待售； 持有待售的固定资产不计提折旧，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。 【例题4·单选题】（固定资产确认、初始计量及后续计量，2009年原制度试题扩展）甲公司发生的有关交易或事项如下： （1）为遵守国家有关环保的法律规定，20×8年1月31日，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置。3月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本600万元。至1月31日，A生产设备的成本为18 000万元，已计提折旧9 000万元，未计提减值准备。A生产设备预计使用16年，已使用8年，安装环保装置后还可使用8年；环保装置预计使用5年。 （2）为降低能源消耗，甲公司对B生产设备部分构件进行更换。构件更换工程于20×7年12月31日开始，20×8年10月25日达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本2 600万元。至20×7年12月31日，B生产设备成本为8 000万元，已计提折旧3 200万元，账面价值4 800万元，其中被替换构件的账面价值为800万元，被替换构件已无使用价值。B生产设备原预计使用10年，更换构件后预计尚可使用8年。 （3）使用高危行业专项储备自行建造的安全设施在20×8年11月10日完工达到可使用状态，该项固定资产的入账价值为80万元，预计使用10年。 （4）甲公司的固定资产均按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（3）题。 （1）甲公司20×8年度A生产设备（包括环保装置）应计提的折旧额是（ ）万元。 A.937.50 B.993.75 C.1 027.50 D.1 125.00 【答案】C 【解析】固定资产的各组成部分具有不同使用寿命应各自适用不同折旧率分别计算，20×8年应计提折旧额=600/5×9/12（环保装置）+18 000/16×（1+9）/12（原A生产设备）=1 027.5（万元）。 （2）甲公司20×8年度B生产设备应计提的折旧额是（ ）万元。 A.83.33 B.137.50 C.154.17 D.204.17 【答案】B 【解析】20×8年B生产设备应提折旧额=（4 800-800+2 600）/8×2/12=137.5（万元）。 （3）甲公司20×8年度安全设施应计提的折旧额是（ ）万元。 A.0.67