国家审计与内部审计结合机制探索.PDFVIP

国家审计与内部审计结合机制探索 ◆ 王子明 秦之泰 经过近30年的发展，我国国家 各个细胞的免疫功能增强，整个国 统”效果具有重要意义。此外，目前 审计和 内部审计都发生了深刻的变 家的免疫功能自然也就得到了增强。 在一些国家审计与内部审计重叠的 化，国家审计是国家治理的重要组 因此，审计 “免疫系统”缺少内部审 审计领域，时常出现重复审计情况， 成部分，本质就是国家治理这个大 计是不完整的，相反 由于内部审计 增加了审计成本，导致审计效率低 系统中具有预防、揭示和抵御功能 深入部门、单位、企业内部，在许多 下。加强结合，能有效填补审计空 的 “免疫系统”。内部审计作为 “免 方面具有得天独厚的优势，两者结 白，提高工作效率，维护国家利益。 疫系统”的第一道防线，与国家审计 合可真正增强系统性，有效保障经 再次，加强结合是解决 目前审计 各成体系、各司其职，又相互联系、 济社会的健康运行。 困难的重要途径。随着审计作用被领 相互补充，加强二者的结合，对于整 其次，加强结合是提升 “免疫系 导和社会认可，审计机关任务越来越 合审计资源，扩大整体审计覆盖面， 统”效果的有效途径。多年来，国家 重，任务重与人员少的矛盾越来越突 提高 “免疫系统”功能，提升国家治 审计在国家治理过程中发挥不可替 出，与之相关联的是审计人员知识单 理效果具有重要意义。 代的作用，主要是通过发挥审计的 一 与需求多样性的矛盾突出。作为地 基本职能——监督，打击腐败和违 市审计机关，每年需要完成审计署和 一 、 国家审计与内部审计结合 法行为，保护国有资产的安全和完 省指令性项 目、地方政府投资项目， 是全面发挥审计 “免疫系统”功能 整。随着经济社会的发展，审计独立 审计人员满负荷工作也难以满足工作 的需要 评价职能需求增强，需要大量绩效 需要。特别是近几年审计署临时组织 首先，加强结合是提高 “免疫系 审计和专项审计调查，评价政府各 的全国性政府债务、社保等大型项 统”功能的重要途径。审计在本质上 部门的公共政策和程序的选择、执 目，时间长，任务重，需要优先完成， 是一个国家经济社会运行的 “免疫 行情况和结果，给决策者提供借鉴 更加重了审计力量不足的矛盾。在这 系统”，预防、揭示和抵御是国家审 和帮助，改善被审计单位绩效，增强 种隋况下，对行政事业单位的审计采 计发挥 “免疫系统”功能的三种表现 政府的决策和管理水平，完善国家 取 “结合”审计或吸收内部审计人员 方式，揭示是基础 ，抵御是重点，预 治理。内部审计基本职能是服务，它 参加的办法，既解决了这一矛盾，也 防是 目的。在揭示问题上，国家审计 是一种管理权的延伸，是一种组织 提高了内部审计人员业务水平，推进 与内部审计角度不同，国家审计侧 内部的管理活动 ，是代表管理权的 了审计监督 全“覆盖”。 重遵守财经法纪方面，内部审计侧 审计，是内部控制的重要组成部分。 最后，加强结合是提高内部审计 重管理方面。在抵御和预防方面，内 由于内部审计人员是本单位成员， 水平的有效方法。目前，内部审计工 部审计具有国家审计不可替代的优 熟悉本单位的经营环境，具有本单 作形式主要有三类：对本单位审计； 势，二者结合可以扩大整体审计覆 位的业务知识，能随时了解本单位 对下属单位审计；兼顾以上两种，有 盖面，也能真正优势互补，提高 “免 经济活动及其进程 ，有权接触更多 所侧重。内部审计在本部门、本单位 疫系统”的深度和广度。此外，企业 的资料 ，因此 内部审计与国家审计 主要负责人的领导下开展工作，在对 事业组织是国民经济的组成细胞 ， 结合，对于提高整体审计 “免疫系 所属部门或机构进行审计时，由于其 20141‘中国恕韩审计 81 本身不参与这些部门或机构的业务经 机构为主，其他内部审计机构为补 事业单位内部审计机构为重点，不仅 营活动，在组织上也不受这些部门和 充；在结合机制上，以国家审计为主 能有效强化监督效果，也能起到以审 机构的领导，所以能够保持一定程度 导，发挥国家审计与内部审计两个积 代训的目的。结合应包括工作的方方 上