海关保税核查和相关核查风险应对.docVIP

海关保税核查及相关核查风险应对 加工贸易及保税物流体系改革动向 加工贸易改革走向 1. 来转进 2. 进转一般 3. 一般转内销 4. 向加工区加工和外发加工倾斜保税物流改革走向 扩大境内关外保税区域 2. 保税港区、综合保税区、保税物流园区、保税物流中心 3. 升级境内关外保税区域的功能 4. 外汇核销、离岸金融境内关外，就是在我国境内，海关辟出一个专门区域，进出的货物就相当于进口和出口。区内可以免关税，免增值税，流通可以减免流通税，这样这个区域使企业可以不出国门，就能享受有关优惠政策，通关速度和便利程度也大大提高 二、海关下厂核查的触发机制 （一）、单耗 单耗是指加工贸易企业在正常生产条件下加工生产单位出口成品所耗用的进口保税料件的数量。三、海关三查合一与内外勤核查 内勤核查 1. 核销科 2. 备案科 3. 税管科 （二）外勤核查 1. 稽查科 2. 监管科 3. 备案科 4. 加贸科 5. 结转科 四、下厂核查的四种方式及其关键 巡查与例行核查 ”, 以配合核查的形式了解海关的核查重点。 2. 抽查 3. 盘查与盘仓 4. 重点核查与专项稽查 进料加工核查重点 会计核算必须满足海关监管要求 企业关务档案管理办法 企业性质、内控制度、生产能力、账簿、报表、固定资产来源流向 报表、账册的报审制度三套流向表与料件平衡表 商品数据、数量、品名、价值等在三套单据之间是否相符 行业计量单位与海关计量单位并行使用时，注意核查口径 进出口商品流向是否合理，产权是否明确，内销与外销比例及是否申报 申报单耗、生产单耗、核销单耗的误差 边角废弃物料的处理方式，是否补税 一般贸易 关区整体进口价格偏低或海关关区价格数据库没有相应商品的价格数据。（核查重点：发票）申报商品归类与海关数据库存储数据在品名、规格、型号等方面严重不符。（核查重点：归类，商品属性、功能、成份） 所申报商品可能存在或海关允许使用两个或两个以上的计量单位。（核查重点：商品是否必须同时申报两个以上的计量单位） 申报商品价格可能存在特许权、运保费、维修费等于价格分离申报的嫌疑。（核查重点：特许权、运保费、维修费） 商品因不同申报而导致完全不同的申报价格。（核查重点：所申报商品的税率过高） 高科技产品或技术含量相对较高的商品。（核查重点：品名、成份、用途、性能和商品归类）关联企业导致的转移定价。（核查重点：进口口岸和进口企业双集中） 出口价格与价格预约安排。（核查重点：出口申报价格，进项发票与销项发票） 有关单据的审核与复核 进口发票、报关单、验收单、采购单档案 相关进出口文件及合同中有关商品的进出口采购的条款描述 采购部门对购料的审核与签署 发票对各项指针的原始记录，包括品名、品种、规格、价格、数量、成份、功能等 将发票数量、相关内容等于金额进行比对，特别是与收付汇金额进行比对 相关单据的重复使用 查自报自查自报基本原则 合法原则。遵守法律，依照法定职权和法定程序严格执法，对涉嫌走私或存在实质性违规行为的企业，应移交缉私部门依法处理，确保违法必究，避免以税代罚、以税代刑。 时效原则。自查自报必须在海关规定的期限内完成。 客观原则。对企业非主观过错、属程序性、技术性等客观原因造成的违反海关规定情事的，方可适用自查自报。自查自报在何种情形下不做立案处理？ 为生产经营需要，在未向海关办理完毕备案变更手续的情况下，在同一监管辖区内搬迁或扩厂，但相关海关、政府审批手续正在办理之中的； 进口合同项下特殊的辅料或配料，如柴油、汽油、胶水等，未按海关规定使用而交由物流公司配送的，但易制毒化学品等敏感物项不得适用本项规定； 因改进工艺，未及时调整备案单耗或因产品的多样性导致单耗不能一一对应备案，致使保税料件短少或溢出的； 在后续监管中发现企业存在进口设备型号、规格、原产地等项目与实际不符，但不影响税款征收和许可证件管理，且设备仍在工厂正常生产使用的； （三）自查自报适用情形 企业在自我规范管理工作中主动开展自查自报。企业在自我规范过程中，主动发现自身存在非主观过错的违反海关规定情事，在自查自报工作原则及范围内，可以允许企业进行自查自纠，并补缴少缴、漏征的税款； 海关在开展稽查工作时组织企业开展自查自报。在实地实施稽查前，按照海关工作要求，在自查自报工作原则及范围内，可以允许企业进行自查自纠，并补缴少缴、漏征的税款； 自查自报实施 企业主动开展自查自报的，向主管海关稽查部门提交 《自查自报申请书》、 《企业自查报告》，经主管海关稽查部门批准后，填报 《企业自查自报情况表》递交海关。 海关对符合自查自报工作原则及范围的企业，宣讲海关对企业自查自报工作政策，企业自愿实施自查自报的，由海关引导其到