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热点咨询问题汇总 一、旧的固定资产出售 1.小规模纳税人和非增值税纳税人出售自己已使用过的固定资产减按 2%交增值税，计算公式：售价除以1.03乘以2%。 2.一般纳税人出售自己使用过的2013年8月1日之前买进的要缴纳消费税的固定资产（包括小轿车、22座以下的客车），（不管09年前还是09年后）因为购入时不能进项税抵扣出售时按4%减半征收，计算公式：售价除以1.04乘以4%乘以50%。 3.一般纳税人出售09年1月1号前购入的固定资产，出售时按4%减半征收，一般纳税人出售09年1月1号后购入的固定资产，比如（货车），该固定资产购入时已经抵扣过（包括可以抵扣但自身原因未抵扣），出售时按17%交税。 4.营改增纳税人，销售自已使用过的2012年12月1日前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。12月1日后购进或者自制的固定资产，销售按适用税率征收增值税。 二、财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知——财税〔2012〕15号 全额抵扣有没有期限？ 答：暂时没有规定期限。 可以抵减增值税税额的增值税税控系统专用设备范围是什么？ 答：增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘；货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘；机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。 财税[2012]15号中的关于技术维护费的解释 财税〔2012〕15号中的“技术维护费”是指增值税税控系统的技术维护费。增值税税控系统包括：增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。 注：例申报软件维护费之类不在全额抵扣范围之内。 一般纳税人的防伪税税控技术维护费用抵减增值税税额申报时如何填报 增值税一般纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》第23栏“应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。 同时还需在附表四（税额抵减情况表）第一行填写增值税税控系统专用设备和技术维护费按规定抵减增值税应纳税额的情况。 三、一般纳税人稽查查补、纳税评估查补报表填报问题 在纳税申报表的主表填写第4栏、第16栏，第36、37、38栏自动计算结果，核对38栏是否正确。并填写附表一第7、8列“纳税检查调整”或者附表二的“纳税检查调减进项税额 。 若后来开票： 开票的销售额正常申报， 然后在第5、6列“未开具发票”栏次填写一笔负数，冲减开票的金额。 若是用留抵抵缴：自行申报销售额即可。 四、开具增值税红字专用发票的销货方和购货方的申报表处理 销货方：在增值税申报表附表1中直接在相应栏减去开具的红字发票金额。 购货方：在开具通知单当月就要做进项税转出，具体填列在申报表的附表2中的第20栏进项税转出。 五、网上办税厅的前期的财务报表报送错误，可以再次申报吗？ 答：选择要重复申报的财务报表的所属日期后可进行再次申报。 六、网厅申报时，当月销售额为负数时，申报校验不通过，怎么办？ 暂时解决办法：当月销售额申报0，等以后月份有销售额产生时，去冲减直至0。 七、增值税小规模按季申报 自2013年8月1日起，增值税小规模纳税人月销售额不超过2万元（含2万元，按季纳税6万元，含6万元）的企业及非企业性单位(以下简称“小微企业”)，暂免征收增值税。月销售额超过2万元（按季6万元），应全额计算缴纳增值税。 小规模纳税人电话申报的方式要变为网上申报。 八、外贸企业用于出口而采购货物的增值税专用发票进项税金怎么填写？ 外贸企业用于出口而采购货物的增值税专用发票进项税金填写在附表二第28栏“其中：按照税法规定不允许抵扣”。 九、11月份录入的海关缴款书12月份查询比对结果不相符，如何处理？ 如果在次月发现海关缴款书比对结果为不符，有两种方法：1、在网厅直接再录入一条正确数据继续比对；2、携带海关缴款书原件向办税大厅申请数据修改再次比对。但这两种方法稽核月份为12月份，不再属于11月份。 十、未收到稽核比对通知书的数据应填在附表二的第几行？ 根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2013年第32号）规定，附表二第30栏“海关进口增值税专用缴款书”反映已取得但截至本期期末仍