2009会计职称《初级会计实务》试题及答案[三].docVIP

3.甲公司2008年12月份 发生与银行存款有关的业务如下： （1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。 ②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。 （2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项： ①甲公司已12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。 ②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。 ③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。 ④12月份甲公司发行借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。 要求： （1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。 （2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表（见答题纸）。 （答案中的金额单位用万元表示） 【答案】 （1） ①借：银行存款 480 贷：营业外收入 480 ②借：管理费用 360 贷：银行存款 360 （2） 银行存款余额调节表　2008年12月31日　　　　　 单位：万元 4.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%.商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2008年6月份甲公司发生如下业务： （1）6月2日，向乙公司销售A商品1600件，标价总额为800万元（不含增值税），商品实际成本为480万元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。 （2）6月10日，因部分A商品的规格与合同不符，乙公司退回A商品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。 （3）6月15日，甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工，其中生产工人500件，行政管理人员40件，专设销售机构人员60件，该商品每件市场价格为0.4万元（与计税价格一致），实际成本0.3万元。 （4）6月25日，甲公司收到丙公司来函。来函提出，2008年5月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。该商品售价为600万元，增值税额为102万元，货款已结清。经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票（红字）。 除上述资料外，不考虑其他因素。 要求： 1.逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。 2.计算甲公司6月份主营业务收入总额。 （“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称； 答案中的金额单位用万元表示） 【答案】 1.（1）借：应收账款 795.6 贷：主营业务收入 680 应交税费——应交增值税（销项税额）115.6 借：主营业务成本 480 贷：库存商品 480 （2）借：主营业务收入 340 应交税费——应交增值税（销项税额）57.8 贷：应收账款 397.8 借：库存商品 240 贷：主营业务成本 240 （3）借：生产成本 234 （500×0.4×1.17） 管理费用 18.72 （40×0.4×1.17） 销售费用 28.08 （60×0.4×1.17） 贷：应付职工薪酬 280.8 借：应付职工薪酬 280.8 贷：主营业务收入 240〔（500+40+60）×0.4〕 应交税费——应交增值税（销项税额）40.8 借：主营业务成本 180〔（500+40+60）×0.3〕 贷：库存商品 180 （4）借：主营业务收入 60 应交税费——应交增值税（销项税额）10.2 贷：银行存款 70.2 注意：这里是不用对营业成本做调整的，因为这里企业只是针对产品的销售价格给出了10％的销售折让，这部分商品的成本是没有变动的，所以不用对营业成本做调整。 2. 主营业务收入的总额＝680－340＋240－60＝520（万元） 五、综合题（本类题共2小题，第1小题8分，第2小题12分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程； 计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目） 1.W股份有限公司2008年有关资料如下： （1）1月1日部分总账及其所属明细账余额如表所示： 单位：万元 总 账　　　明细账　　借或贷　　余额 应收账款 ——A公司　　借　　　600 坏账准备　　　　　　　贷　　　30 长期股权投资 ——B公司 借　2500 固定资产 ——厂房 借 3000 累计折旧 贷 900 固定资产减值准备 贷 200 应付账款 ——C公司 借 150 ——D公司 贷 1050 长期借款