金融企业会计学_03存款业务概要.pptVIP

《教育心理学》导学策略 张凯林 第三章 存款业务 第一节 存款业务概述 第二节 现金出纳业务核算 第三节 储蓄业务核算 第四节 对公业务核算 第五节 存款利息计算 第一节 存款业务概述 第二节 现金出纳业务 第三节 储蓄业务 第四节 对公业务的核算 第五节 存款利息的核算 第三章 存款业务 五、单位协定存款 协定存款是指存款单位与开户行约定在基本存款账户或一般存款账户之上开立协定存款账户，并约定结算户的基本存款额度，由开户行将超出基本存款额度的存款按结息日或销户日人民银行公布的协定存款利率给付利息的一种存款。 （一） 协定存款的有关规定 （二） 单位协定存款的处理 1．开户 2．存入　 3．支取 4． 协定存款合同期满 5．销户注意事项 第三章 存款业务 第三章 存款业务 一、存款计息的基本规定 1．计息起点金额 2．存款不计复息 3．计算存期方法 4．定期存款的存期计算天数 5．定期存款利息按“对年、对月、对日”计算 6．期储蓄存款在存期内遇利率调整 7．除存款计、结息规则 第三章 存款业务 二、利率 存款利率是存款利息率的简称，是指在一定时期内的利息额同储蓄存款额的比率。利率分为年利率、月利率和日利率三种。 （一）利率的表示方法 年利率 通常以百分之几表示。如2.25% 月利率 通常以千分之几表示。如 1.5‰ 日利率 通常以万分之几表示。如 l? （二）利率的换算公式 1．把年利率换算成月利率 月利率＝年利率÷12 2．把年 （月）利率换算成日利率 日利率＝年利率÷360 日利率＝月利率÷30 第三章 存款业务 三、计息方法及公式 1.积数计息法 积数是结息期间经常变动的存款余额按日累加的和。 积数计息法按实际天数每日累计账户余额，以累计积数乘以日利率计算利息。存款天数按实际天数计算。 利息＝累计计息积数×日利率，其中累计计息积数＝每日余额合计数 2.逐笔计息法 利息＝本金×年（月）数×年（月）利率。 利息＝本金×年（月）数×年（月）利率＋本金×零头天数×日利率 银行可选择将计息期全部化为实际天数计算利息，即每年为365天（闰年366天），每月为当月公历实际天数， 利息＝本金×实际天数×日利率。 第三章 存款业务 四、个人利息所得税 （一）凡个人从中国境内营业网点取得的人民币、外币储蓄存款利息所得，均应计算缴纳储蓄存款利息所得个人所得税，银行代扣代缴。 （二）对1999年11月1日后储蓄存款利息所得征收个人所得税，适用国家规定的比例税率分段计算个人所得税。在1999年11月1日—2007年8月14日期间产生的储蓄存款利息所得，适用20%的比例税率；在2007年8月15日—2008 年10月8日期间产生的储蓄存款利息所得，适用5%的比例税率；2008年10月9 日起产生的储蓄存款利息所得，暂不缴纳利息所得税。 （三）对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院、财政部确定的其他专项储蓄存款或储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税。 （四）来自税收协定缔约国的居民从中国境内储蓄机构取得的储蓄存款利息所得，按照税收协定规定的税率征收个人所得税。 第三章 存款业务 五、储蓄存款利息核算（1） （一）储蓄活期存款 每季末月20日（3、6、9、12月的20日）为结息日，计息的期间是从上季（年）末月21日至本季（年）末月20日 按结息日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息。 到期利息＝存款余额日积数×开户日挂牌公告的活期储蓄存款日利率 利息税的付息会计分录为： 借：利息支出——活期储蓄利息支出 贷：活期储蓄存款——×××现金 贷：应交利息税 不收利息税的付息会计分录为： 借：利息支出——活期储蓄利息支出 贷：活期储蓄存款——×××现金 第三章 存款业务 五、储蓄存款利息核算（2） （二） 整存整取存款 1．到期支取 在原定存期内如遇利率调整，不论调高或调低，均按存单开户日挂牌公告的整存整取定期储蓄存款利率计息，存期内