上海电大《审计案例研究》期末复习资料_案例分析.docVIP

（三）单项案例分析题 1、关于固定资产审计：参考教材P76练习思考题第4题 假设审计人员现需审计一家运输企业，在对其固定资产的存在性实施审计时，由于该行业固定资产在极为广大的区域内流动，给盘点带来困难，审计人员应如何解决这一问题？ 答：审计人员实地盘点有2种方法：第一种固定资产明细分类账为起点，进行实地追查以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况；第二种实地为起点追查至固定资产明细分类账，以获取是假存在的固定资产是否均已入账的证据。实地观察固定资产项目对流动性大盘点有困难的企业固定资产审计应实地检视审计新增加和重要的固定资产项目。主要固定资产项目并不一定是指全面观察所有的固定资产。观察范围需要依据客户单位内部控制的强弱，尤其在固定资产的内部控制上管理强弱以及固定资产的重要性水平和注册会计师的经验确定，以便缩小实地盘点的范围，另外也可实质替代性程来查验，譬如审查产证、执照、保险单及耗油记录，维修记录等来确定运输工具的存在。 2、关于存货审计：参考复习指导册P29第1题以及P37第10题 1、注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：（1）未经认真盘点； （2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录； （3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在； （4）XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目； （5）本次审计为CA公司成立以来的首次审计。 要求请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。 参考答案 审计程序 审计目标 应获取的审计证据 1 对期末存货进行重新监盘 确定被审计单位记录的所有存货确实存在 盘点记录及实物证据 2 对期末存货截止期进行测试 确定存货的记录期间是否正确 最后一张验收报告单；最后一张货运文件 3 检查委托代管合同的有效性，检查委托代管当时发出材料的单据，函证委托代管单位。 确定委托代管物资的真实性和实际金额 代管合同、代管材料的发运单、委托代管单位的回函 4 检查受托代管合同的有效性，核实CA公司资产负债表期末存货的实际数额，检查存货备查本上受托代管存货的实际存在性。 确定受托代管物资真实性和实际金额 委托代管和受托代管单位的有关协议、合同和相关的文件。 5 适当审阅上一年存货记录 期初余额是否存在对本期财务报表有重大影响的错报和漏报，是否正确结转至本期被审计单位上年的会计资料及相关文件前任注册会计师的工作底稿，审计报告 3、关于生产成本审计：参考教材P93练习思考题第2题 注册会计师王克对三源股份有限公司的主营业务成本进行审计，通过审查该公司的主营业务成本明细表，并与有关明细账、总账核对，发现账表之间数字完全相符。有关数字如下： 原材料期初余额 10000元 本期购进原材料 25000元 原材料期末余额 8000元 本期销售材料 3000元 直接人工成本 15000元 制造费用 12000元 在产品期初余额 23000元 在产品期末余额 25000元 产成品期初余额 40000元 产成品期末余额 38000元 该注册会计师通过对有关记账凭证和原始凭证的审计，发现以下问题：（1）经对期末在产品的盘点发现，在产品的实际金额为38000元；（2）领而未用的原材料计3000元，未作假退料处理；（3）为在建工程发生的人工工资计入生产成本2000元；要求：根据以上资料填制“生产成本及销售成本倒轧表”，计算结果并得出审计结论。 答案 ：主营业务成本倒轧表 　 未审数 调整或重分类分录 审定数 原材料期初余额 10000 10000 加：本期购进原材料 25000 25000 减：原材料期末余额 8000 借3000 11000 减：其他原材料发出额 3000 3000 直接材料成本 24000 　 21000 加：直接人工成本 15000 贷2000 13000 加：制造费用 12000 12000 生产成本 51000 　 46000 加：在产品期初余额 23000 23000 减：在产品期末余额 25000 借13000 38000 减：其他在产品发出额 库存商品成本 49000 　 31000 加：库存商品期初余额 40000 40000 减：库存商品期末余额 38000 38000 减：其他库存商品发出额 　 主营业务成本 51000 　 33000 审计结论：由于多记产品成本18000元，导致多记主营业务成本18000元，将影响主营业务利润少记18000万元。 4、关于实收资本审计：参考教材P112练习思考题第3题 审计人员在对企业实收资本进行审查