投资类业务涉税分析.pptVIP

案例分析 A投资管理公司的账务处理： 借：长期股权投资——宏明信息 1000 贷：银行存款 1000 宏明信息技术有限公司账务处理： 借：银行存款 1000 贷：实收资本 400 资本公积——资本溢价 600 本例中，A公司应缴0.05%产权转移书据印花税， 1000*0.05%=0.5万元 宏明信息缴纳资金账簿印花税 1000*0.05%=0.5万元 转增股本 （二）投资人为自然人的：个人股东获得转增的股本，应按照“利息、股息、红利所得”项目，适用20%税率征收个人所得税。 股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。（国税发【1997】198） （国税发〔1997〕198号）中所表述的“资本公积金”是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。将此转增股本由个人取得的数额，不作为应税所得征收个人所得税。而与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分，应当依法征收个人所得税。 转增股本案例 例二：宏明信息技术有限公司成立于2013年1月，注册资金1200万元。股权结构： 股东张三，出资900万，占75%股份； 股东李四，出资300万，占25%股份。 2014年12月A投资管理公司以增资的方式投资1000万于宏明信息技术有限责任公司，投资后宏明信息注册资金1600万元，增资后宏明信息股权结构为： 张三占股56.25%， 李四占股18.75%， A公司占股25%。 2015年5月，宏明信息资本公积账户余额为900万，其中资本公积——资本溢价600万，资本公积——其他资本公积300万，5月股东会决议将900万资本公积全部转增股本。转增后实收资本为2500万，股权结构不变。 请分析转赠股本过程中各股东的涉税问题 转增股本案例 1、自然人股东：除股票溢价外，资本公积转增股本均应按“股息、红利”缴纳个人所得税： 张三应纳个税：900×56.25%×20%=101.25 李四应纳个税：900×18.75%×20%=33.75 2、法人股东：资本溢价或股票溢价转增股本，不作为股息，红利，不缴税，同时也不增加长期股权投资的计税成本，其他资本公积转增股本，视同分红，应纳税。 A公司确认投资收益： （900-600）×25%（按25%为股权比例）=75 由于A公司2015年4月投资，12月分红，不符合免税收入的条件，该75万应计入企业当期的应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。 转增股本 投资人为合伙企业的： 以资本公积转增的股本， 自然人合伙人按照“利息、股息、红利所得”项目，缴纳个人所得税； 法人合伙人按投资收益并入当期所得缴纳企业所得税。 转增股本案例 例三：宏明信息技术有限公司成立于2013年1月，注册资金1200万元。股权结构： 张三公司，出资900万，占75%股份； 股东李四，出资300万，占25%股份。 2014年12月，A投资管理公司以增资的方式投资1000万于宏明信息技术有限责任公司，投资后宏明信息注册资金1600万元，增资后宏明信息股权结构为： 张三 占股56.25%， 李四 占股18.75%， A公司 占股25%。 2015年10月，宏明信息股改并成功上市，2015年12月，宏明信息资本公积账户余额为900万，其中资本公积——资本溢价600万，资本公积——其他资本公积300万，12月股东会决议将600万资本公积——资本溢价全部转增股本。转增后实收资本为2200万，股权结构不变。 转赠股本 根据国家税务总局2015年第80号公告：上市公司或在全国中小企业股份转让系统挂牌的企业转增股本（不含以股票发行溢价形成的资本公积转增股本），按现行有关股息红利差别化政策执行。 个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。 张三、李四于2015年增资时，持股期限已超过一年，故其股息红利所得600*（56.25%+18.75%）=450万元，暂免征收个人所得税. 奖励条款 《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》国家税务总局公告2014年第67号 第九条 纳税人按照合同约定，在满足约定条件后取得的后续收入，应当作为股权转让收入。 例四、2015年8月投资人马立以2000万的价格收购长江技术开发有限公司35%的股份，转让方为长江技术法人代表王全。股权转让协议中约定，2015年8月支付转让价款的30%，若2016年长江技术的营业收入达到2亿，则2017