财经法规案例题—增值税.docVIP

财经法规 一、某企业为一般纳税人，2012年1月发生的几笔购销业务如下： (1)购入原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为40万元。 (2)销售企业生产的应税甲产品，开具普通发票，取得的含税销售额为117万元。 (3)购入企业生产所需的配件，取得的增值税专用发票上注明的价款是25万元。 (4)购入企业所需的包装物，取得的增值税专用发票上注明的价款为2万元。 (5)销售企业生产的应税乙产品，取得不含税销售额50万元。 (6)企业转让一项商标权，取得15万元。 (7)企业为职工幼儿园购进一批儿童桌、椅、木床，取得的增值税专用发票上注明的价款为18万元。 (8)向农业生产者购进作为生产原料的免税农产品，买价为3万元。 (9)出租房屋取得租金10万元。 假设上述各项购销货物税率均为17%，购进货物均取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，当月通过税务机关认证。向农业生产者购买的免税农业产品，按买价依照13%的扣除率计算进项税额。上月未抵扣完的进项税额为零。 要求：根据上述资料，从下列各题的备选答案中选出正确答案。(保留两位小数)。 (1)应计算当期销项税额的销售额包括(AD)。 A.销售甲产品的销售额 B.转让一项商标权，取得的15万元 C.出租房屋取得租金10万元 D.销售乙产品的销售额 当期销项税额计算：一是销售甲产品的销售额；二是销售乙产品的销售额。 (2)当期销项税额为(B)万元。 A.10．49 B.10．2 C.8．5 D.9．15 当期销项税额=11.7÷(1+17％)×17％+50×17％=1.7+8.5=10.2(万元)。 (3)可以抵扣的进项税额包括(ABC)。 A.购入原材料取得专用发票上注明的价款 B.购入免税农产品的价款 C.购入生产所需的配件和包装物取得专用发票上注明的价款 D.企业为职工幼儿园购进一批儿童桌、椅、木床的价款 当期进项税额的计算：一是购入原材料取得专用发票上注明的价款；二是购入生产所需配件取得专用发票上注明的价款；三是购入生产所需包装物取得专用发票上注明的价款；四是购入免税农产品的价款。对于职工幼儿园购进一批儿童桌、椅、木床用于集体福利的进项税额不得抵扣。 (4)当期可以抵扣的进项税额为(C)万元。 A.8．08 B.7．57 C.7．96 D.7．82 当期可以抵扣的进项税额=(40+2.5+2)×17％+3×13％=7.57+0.39=7.96(万元)。 (5)当期应纳增值税税额为(A)万元。 A.2．24 B.1．12 C.1．63 D.1．38 当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额=10.2-7.96=2.24(万元)。 二、某企业为增值税一般纳税企业，有关应税消费品的具体情况： （1）3月份预收甲公司货款50 000元，4月份按约发出应税消费税的货物，开具增值税发票注明：含增值税的销售额为198 900元，增值税税率17％；从价计征的消费税率30％。 （2）4月份委托加工一批应税消费税的货物，支付加工费30 000元。于5月15日加工完成收回时按规定由受托方代收代缴了消费税。 （3）5月20日进口一批应税消费税的消费品，当天收到了海关填发的进口消费税专用缴款书。 要求：根据上述资料，从下列各题的备选答案中选出正确答案。 (1)销售给甲公司应税货物的销售额和应纳消费税税额正确的是(AD)。 A.应税货物的销售额为170 000元 B.应纳消费税税额为59 670元 C.应税货物的销售额为198 900元 D.应纳消费税税额为51 000元 (2)该企业的消费税纳税义务的发生时间正确的是(BD)。 A.预收款方式销售货物的，应于3月份申报缴纳消费税 B.预收款方式销售货物的，应于4月份申报缴纳消费税 C.委托加工应税消费品的，应于4月份由受托方代收代缴消费税 D.委托加工应税消费税的，应于5月份由受托方代收代缴消费税 (3)5月20日进口消费税的消费品，应于规定期限内向报关地海关申报纳税。规定期限可以是(AB)。 A.5月20日 B.6月1日 C.6月5日 D.6月15日 (4)如果纳税人应税消费品不得开具增值税专用发票而发生价款和增值税合并收取的，在计算消费税时，应当将含增值税的销售额换算为不含增值税税款的销售额。其换算的公式不正确的是(ABC)。 A.应税销售额=含增值税的销售额÷(1-消费税税率) B.应税销售额=含消费税税额×(1-消费税税率) C.应税销售额=含