新修订个人所得税热点问题概要.ppt

四、福利费、抚恤金、救济金； 个人所得税实施条例第十四条“税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所说的救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费” 《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发[1994]89号 上述所称生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。 下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税: (一)从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助； (二)从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助； (三)单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。 三、个人所得税减免税规定 ①个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税 。(财税字〔1999〕278号) ②以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税：一是房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；二是房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；三是房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。（财税[2009]78号） 三、个人所得税减免税规定 ③城镇居民按照国家规定标准取得的拆迁补偿款（财税[2005]45号） ④下岗职工经营所得（财税[2010]84号） 支持和促进就业税收优惠政策 根据《财政部国家税务总局关于支持和促进就业有关税收政策的通知》（财税[2010]84号）?对持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。 三、个人所得税减免税规定 本通知规定的税收优惠政策的审批期限为2011年1月1日至2013年12月31日，以纳税人到税务机关办理减免税手续之日起作为优惠政策起始时间。税收优惠政策在2013年12月31日未执行到期的，可继续享受至3年期满为止。下岗失业人员再就业税收优惠政策在2010年12月31日未执行到期的，可继续享受至3年期满为止。本通知所述人员不得重复享受税收优惠政策，以前年度已享受各项就业再就业税收优惠政策的人员不得再享受本通知规定的税收优惠政策。 三、个人所得税减免税规定 个人所得税差旅费补助标准比照川财行[2007]227号《四川省财政厅关于印发四川省省级行政事业单位差旅费管理办法的通知》执行。出差人员的伙食补助费按出差自然（日历）天数实行定额包干，每人每天50元。出差人员的公杂费按出差自然（日历）天数实行定额包干，每人每天30元，用于市内交通、通讯等支出。合计80元。 ⑦个体工商户或个人、个人独资企业和合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业的投资者取得的所得（（财税字[1994]020号、财税[2004]30号、财税[2010]96号） ⑧个人举报、协查各种违法、犯罪行为获得的奖金（财税字[1994]20号） ⑨生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法，取得的生育津贴、生育医疗费和其他属于生育保险性质的津贴、补贴（《财政部国家税务总局关于生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策的通知》财税〔2008〕8号） ⑩对个人按《廉租住房保障办法》（建设部等9部委令第162号）规定取得的廉租住房货币补贴（财税〔2008〕24号） 三、个人所得税减免税规定 ⑾股票（A股、B股）所得（财税字[1998]61号） ⑿个人购买社会福利彩票和体育彩票，一次中奖不超过1万元的（财税字[1998]12号、国税发[1994]127号）；个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元的（财税[2007]34号） ⒀军队干部取得的某些特殊补贴、津贴，如军人职业津贴、军队设立的艰苦地区补助等 （《关于军队干部工资薪金收入征收个人所得税的通知》财税字[1996]14号） 全年一次性奖金计算缴纳个人所得税 根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)的规定，个人取得全年一次性奖金（包括年终加薪）的，应分两种情况计算缴纳个人所得税。 三