国电双鸭山发电有限公司管理标准经济责任审计管理手册.docVIP

1 范围 1.1根据《审计署关于内部审计工作的规定》及集团公司有关规定，结合我公司实际情况制定本标准。 1.2　经济责任审计是以经理任期目标为依据，由审计机构对其在任期间所组织的生产经营活动进行审查、评价和鉴证的一种监督行为。 1.3　经理是指公司所属经济实体的正职，经济责任审计包括：任期期中、届满、调离、免职。 4经济责任审计，一般实行先审计后任用、调离。审计中必须坚持实事求是，客观 公正的原则。肯定成绩，指出问题，明确责任，做出评价。 　经济责任审计的内容 2.1资产、负债、权益的真实性。 2.1.1资产审计要点：审查企业资产的账表、账证、账实是否相符；计价、核算是否正确，是否保持完整；有关业务是否合理、合法；资产的使用是否经济有效；审查重大投资决策的程序和效果，有无盲目投资等问题。 2.1.2负债审计要点：审查企业负债的核算是否正确、是否真实存在；借款利息的计算和支付是否准确、合法。 2.1.3所有者权益审计要点：审查企业是否依据企业会计准则进行所有者权益的核算；资本是否真实、取得是否合法，财产估价是否合理；企业利润分配是否符合规定。 2.2国有资产管理、使用及其保值增值指标完成情况审计要点：审查国有资产保值增值的真实性；审查企业资产重置价值是否经过有权部门（机构）评估认可；审查企业有无因管理不善或故意虚列收支等造成企业资产人为流失。 2.3各项经营目标（上级主管部门批准的计划）的完成情况，是否存在短期行为的审计要点：核实各项经营目标的完成情况；实现目标责任的决策、措施是否得当，有无短期行为；目标执行差距的原因分析。 2.4企业内部管理制度的健全、有效性审计要点：了解企业各项管理制度是否健全，执行是否有效；业务工作程序和方法是否能够起到分工明确、工作协调、相互衔接、相互制约、防止弊端、提高效率的作用；自我约束机制是否完备。 2.5评价企业经营管理水平（包括：经营领域开拓，市场、人才开发，现代企业管理方法的应用）：主要了解企业是否能够合理、经济、有效地组织利用人力、物力、财力等资源，科学地进行生产经营和管理活动。 2.6国家经济政策，财经法规的贯彻执行情况审计。主要审查企业在经营管理和财务收支活动中有无违犯国家经济政策、财经法规的行为；有无以权谋私、营私舞弊、弄虚作假等问题。 2.7其他需要审计的问题。 3 审计程序 3.1准备阶段 审计部门根据审计计划或干部管理部门提出的审计要求，开展审前准备工作。 3.1.1依据业务量的大小确定参加审计的人员数量、素质和结构，指派审计组长，确定主审人员。 3.1.2编制审计工作方案。其内容包括：审计的目标和依据、范围、方式、原则、内容、重点、期限、步骤和人员分工。审计工作方案编制后，需经审计部门主管领导审批，方可予以实施。 3.1.3下达审计通知书。 3.2实施阶段 审计组进点后，了解被审单位基本情况，召开相关人员会议，听取经理的述职报告；召开座谈会，广泛听取被审单位干部、职工对经理的评价意见。 3.2.1进行内部控制制度审计。通过对被审单位内部控制制度的健全性、合理性、有效性的检查、测试、评价，据以确定其管理水平。根据了解的情况，修正或调整审计工作方案和项目实施计划、作业计划。 3.2.2围绕目标责任实施全面审计。根据项目作业计划开展审计调查、验证、对比。对审计中发现的问题和取得的主要成绩，应全面、系统地取证，详细准确地作好审计记录。对查出的重大问题，要专门立案，全面、系统地搜集证据材料。 3.2.3审计人员在对审计内容和审计要点进行检查、取证后，要填写审计工作底稿，对存在的问题要分析定性，并写出审计意见和建议。 3.2.4审计中要注意正确区分现任与前任、主观责任与客观责任、直接责任与间接责任、上级责任与下级责任的界限。真正做到客观、公正，恪守审计职业道德。 3.3报告阶段 审计报告是由审计小组根据审计证据编写，反映审计工作全面情况，说明经理经济责任履行情况的经济文书。审计报告的主要内容有： 3.3.1被审企业的全称和经理姓名； 3.3.2被审经理的任职期限； 3.3.3审计的内容、要求和方法； 3.3.4经理任职期间企业的基本情况； 3.3.5经理任职期间的主要业绩及所起作用； 3.3.6经理任职期间存在的主要问题及应负的责任； 3.3.7审计评价。根据各项审计评价标准，客观、公正地确认经理在任职期间取得的成绩和存在的问题及所起作用和应负的责任； 3.3.8审计意见和建议。针对企业存在的主要问题，提出解决改进的意见建议。 审计报告初稿完成后，应经过充分讨论修订，然后送被审经理进行认证签名。 审计报告要简明扼要，事实清楚，客观公证，评价和意见恰当。 3.4被审单位和经理在接到审计报告和处理决定后，应认真研究落实各项审计意见和建议，提出具体落实时间和措施，并向主审单位报告。若有异议，应