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新办商贸企业增值税一般纳税人的认定及管理 新办小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到180万元，方可申请一般纳税人资格认定。之前一律按照小规模纳税人管理。一年内销售额达到180万元以后，税务机关对企业申报材料以及实际经营、申报缴税情况进行审核评估，确认无误后方可认定为一般纳税人，并相继实行纳税辅导期管理制度（一般不少于6个月）。辅导期结束后，经主管税务机关审核同意，可转为正式一般纳税人，按照正常的一般纳税人管理。 新办大中型商贸企业（即对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业以及注册资金在500万元以上、人员在50人以上）可提出一般纳税人资格认定申请，直接进入辅导期，6个月后经主管税务机关对商贸企业进行全面审查认可后，可转为正式一般纳税人。 对经营规模较大、拥有固定的经营场所、固定的货物购销渠道、完善的管理和核算体系的大中型商贸企业，可直接按照正常的一般纳税人管理。 返回！ 进口货物增值税 凡是申报进入我国海关境内的货物，均应缴纳增值税。 进口增值税的计算方法。 　　应纳进口增值税＝组成计税价格×税率 　　组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 　　关税完税价格以海关审定的成交价格为基础的到岸价格。 对纳税人进口属于固定资产管理的货物，或者小规模纳税人进口货物，进口环节缴纳的增值税不予在国内计算增值税时抵扣。 纳税义务发生时间为报关进口当天； 纳税地点为进口货物报关地海关； 纳税期限为海关填发税款缴纳证之日起15日内。 例：某企业进口童装一批，关税完税价格为150万元，假设进口关税税率为20％，支付国内运输企业的运输费用0.2万元（有货票）。本月售出40％，取得含税销售额270万元。 　　进口关税＝150×20％＝30万元 　　进口环节增值税＝（150+30）×17％＝30.6万元 　　本月应纳增值税＝270/（1+17％）×17％-30.6-0.2×7％＝8.62万元 返回！ 出口货物退（免）税 基本政策 适用的企业 适用的货物 1、出口免税并退税 ⑴生产企业 ⑵有出口经营权的外贸企业 ⑶特定企业 ⑴生产企业：自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物。 ⑵外贸企业：收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物。 ⑶特定出口货物。 2、出口免税但不退税 ⑴属于生产企业的小规模纳税人出口自产货物 ⑵外贸企业从小规模纳税人处购进并持普通发票的货物出口。 ⑶外贸企业直接购进国家规定的免税货物出口。 ⑴来料加工复出口货物； ⑵避孕药品和用品、古旧图书； ⑶有出口经营权的企业出口国家计划内卷烟； ⑷军品以及军队系统出口军需工厂生产或军需部门调拨货物。 3、出口不免税也不退税 委托外贸企业出口货物的非生产企业、商贸企业。 ⑴原油； ⑵援外出口货物； ⑶国家禁止出口的货物。 返回！ 出口货物退（免）税 出口货物退税率 　1、对征税率适用17％税率的出口货物，退税率分别为17％、13％、11％、8％。 　2、对征税率适用13％税率的出口货物，退税率为13％、5％。 　3、从小规模纳税人购进的准予退税的货物，执行5％或6％的退税率。 出口退税的计算 　1、“免、抵、退”方法－生产企业适用 　2、“先征后退”方法－外贸企业适用 返回！ 营业税税目及税率 税率3％ 交通运输业 建筑业 邮电通信业 文化体育业 税率5％ 服务业 销售不动产 转让无形资产 金融保险业 税率5％-20％ 娱乐业 　　2001年5月1日起，对夜总会、歌厅、舞厅、 射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫球、游艺、 电子游戏厅等娱乐行为一律为20％。 2004年7月1日起，保龄球、台球为5％。 返回！ 营业税计税依据 应纳税额＝营业额×税率 营业额 内 容 备 注 营业额全额 向对方收取的全部价款和价外费用。 价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。 营业额差额 按项目营业额扣除付给其他纳税人部分后的余额 交通运输业、建筑业、外汇转贷业、金融企业从事融资租赁业、文化体育业、广告代理业、旅游企业等 组成计税营业额 组成计税价格＝工程成本×（1＋成本利润率）÷（1-营业税税率） 自建自用的房屋不纳税，对外销售时，其他 自建行为按建筑业缴纳营业税，同时再按销售不动产缴纳营业税。 对于纳税人提供应税劳务、转让无形资产、或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，其营业额由主管税务机关按照下列顺序核定： 1、按当月销售同类不动产平均价格核定。 2、按最近时期销售同类不动产平均价格核定。 3、按组成计税价格： 继续！ 见例题！ 营业税例题 例：某卡拉OK歌舞厅6月门票收入为60万元，台位费收入30万元，相关的烟酒和饮料费收入20万元，适用的税率为20％，则6月份歌舞厅应缴纳的营业税税： 应