纳税筹划之基本思想课件.ppt

纳税筹划与避税、偷税 国家对生产某种严重污染环境的产品要征收环保税，一个生产污染产品的企业如何进行决策才能不/少缴税？ 1、研制开发并生产绿色产品 税收优惠！ 3、继续生产该产品 通过隐瞒等手段不/少交税 筹划 偷税 2、继续生产不“严重污染 环境”的产品 （不交环保税） 避税 每个居民拥有20家企业 避税天堂要被公司挤爆 英属维尔京群岛只是加勒比海上的一个小点，但这个仅有153平方公里的弹丸之地却汇集了35万家公司。每月新增2000家企业;1万多家公司与中国有关.这个小岛平均每个居民拥有近20家企业，一个篮球场的面积上就有一家公司。 该岛政府1984年通过了《国际商业公司法》，允许外国企业在本地设立“离岸公司”,并提供极为优惠的政策：在当地设立的公司除每年交纳营业执照续牌费外，免交所有当地税项；公司无注册资本最低限制，任何货币都可作为资本注册；注册公司只需一位股东和董事，公司人员中也不必有当地居民；无需申报管理者资料，账目和年报也不必公开。 每年约有5000亿到1.5万亿美元通过洗钱改头换面 全球著名的“避税天堂”:百慕大、开曼群岛以及南太平洋上的岛国萨摩亚以及中美洲的伯利兹等。 目前，萨摩亚和伯利兹的条件更为优厚，在萨摩亚注册一间公司只要960美元，萨摩亚：五星级，伯利兹：四星级，维尔京：三星级。 本部分内容提要 三、 有效税收筹划理论 一、纳税最小化与税收筹划 二、契约论与有效税收筹划理论 三、不确 定 性与税收筹划的非税收成本 四、隐性税收与税收套利 税收链——涉税综合管理 购买 生产 完工入库 税收 税收 税收 税收 原材料 生产成本 库存商品 批发商 供应商 零售商 消费者 税收筹划的条件 主观条件： 1.总裁（总经理）：认识+重视 2.财务人员：意识+守法+筹划的敏感性（洞察力） 3.对税收优惠政策的认识和利用 客观条件： 1.资产流动性强，现金流管理 2.企业发展目标清晰，有长远规划 3.企业行为决策程序简化 税收筹划的七种武器 关联交易 改变交易性质 投资 会计处理 分立 高难财技 以乱治乱 我国现行税法——19个税种 税务环境 所得税类 流转税类 资源税类 财产、行为税类 特定目的税类 增值税等4种 企业所得税等2种 资源税等3种 房产税等4种 城建税等6种 我国现行税法体系 税种 数量 征收 1．流转税类 增值税、消费税 营业税、关税 4 在生产、流通或者服务领域中，按照纳税人取得的销售收入、营业收人或者进出口货物的价格(数量)征收。 2．所得税类 企业所得税 个人所得税 2 按照生产、经营者取得的利润或者个人取得的收入征收。 3．资源税类 资源税 城镇土地使用税 土地增值税 3 对从事资源开发或者使用城镇土地者征收的，可以体现国有资源的有偿使用，并对纳税人取得的资源级差收入进行调节。 4．财产和行为税类 房产税、车船税、 印花税、契税 4 对某些财产和行为发挥调节作用 5．特定目的税类 城市维护建设税 耕地占用税 固定资产投资方向调节税（暂缓征收） 车辆购置税 筵席税、烟叶税 6 这些税种是为了达到特定的目的，对特定对象进行调节而设置的。 筵席税由地方政府自主决定开征与否 烟叶税以在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为纳税人 现行税法体系说明 1、中央税：消费税、关税、车辆购置税 2、中央与地方共享税：增值税、企业所得税、个人所得税、证券交易印花税 3、地方税：营业税、资源税、土地增值税、印花税、城建税、土地使用税、房产税、车船税 注意：其中增值税（不含进口环节由海关代征的部分，中央75%，地方政府分享25%；企业所得税中央与地方分别占60%和40%；银行业特别规定 进口 关税、增值税、消费税