第三章第二节增值税.ppt

学习是有技巧的 重复是学习之母。 —— 狄慈根 学到很多东西的诀窍，就是一下子不要学很多。 —— 洛克 （3）混合销售 　　混合销售是指一项销售行为既涉及货物销售又涉及提供非增值税应税劳务的销售行为。（同时） 纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务的，分别核算其货物的销售额和建筑业劳务的营业额，并根据其货物的销售额计算缴纳增值税，根据其建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税。未分别核算的，由主管税务机关分别核定其货物的销售额和建筑业劳务的营业额。 除了上述行为或财政部、国家税务总局规定的其他情形外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业型单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；（例如：格力公司既卖空调又提供安装服务） 其他单位和个人的混合销售行为，视为提供非增值税应税劳务，不缴纳增值税。（娱乐场所同时出售烟酒零食） （4）兼营非（增值税）应税劳务 　　兼营非应税劳务是指纳税人的经营范围既包括销售货物和应税劳务，又包括提供非应税劳务。 （多元化经营） 与混合销售不同的是，，兼营非应税劳务是指销售货物或应税劳务与提供非应税劳务不同时发生在同一购买者身上，也不发生在同一项销售行为中。 分别核算。 未分别核算或不能准确核算的的，由主管税务机关分别核定。 （5）混业经营 　　纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率或征收率。 （四）增值税的扣缴义务人 　　境外的单位或者个人在境内提供应税服务， （1）在境内未设经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人， （2）在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。 扣缴税额计算公式： 应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+税率）×税率 接受方支付的价款=不含税价款+应扣缴税款 =不含税价款+不含税价款×税率 3、零税率—适用于出口货物。(零税率可以退税，区别于免税) 　（1）纳税人出口货物，一般适用零税率，国务院另有规定的除外； 　（2）单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务以及财政部和国家税务总局规定的其他应税服务，税率为零。 4、征收率 小规模纳税人实行简易办法征税，采用征收率3%计税。 纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。 （2）不得从销项税额中抵扣的进项税额 ①购进的货物或服务，用于简易计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利、人个消费时，不得抵扣。（这些项目都没有销项税额） ②非正常损失的购进货物或应税服务。 ③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）或应税服务。 非正常损失是指因（人为的）管理不善造成被盗、丢失、霉烂、变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。（不包括自然灾害等非人为造成的损失） （非正常损失部分如果允许抵扣，会降低人的责任感） ④接受旅客运输服务。 ⑤纳税人取得的扣税凭证不符合规定，不得抵扣。 （2）不得从销项税额中抵扣的进项税额 ①购进的货物或服务，用于简易计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利、人个消费时，不得抵扣。（这些项目都没有销项税额） 简单理解： 简易计税项目：不得抵扣进项税额。 非增值税应税项目是指： A非增值税应税项目（营业税应税项目，交营业税） B转让无形资产（专利技术、非专利技术、商誉、商标、著 作权除外）,转让无形资产一般征营业税，但转让括号里面的几项属于应交增值税的部分现代服务业，可以抵扣进项税额。 C销售不动产已经不动产在建工程，征营业税。 免征增值税项目：全免了，不用抵扣。 外购的货物或服务，用于集体福利或个人消费是，不是视同销售，没有销项税额。 （2）不得从销项税额中抵扣的进项税额 ①购进的货物或服务，用于简易计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利、人个消费时，不得抵扣。（这些项目都没有销项税额） ②非正常损失的购进货物或应税服务。 ③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）或应税服务。 非正常损失是指因（人为的）管理不善造成被盗、丢失、霉烂、变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。（不包括自然灾害等非人为造成的损失） （非正常损失部分如果允许