决算书表内容注意事项及其勾稽.docVIP

附註：98年度作業基金決算書表審核應注意事項及其勾稽原則 （一）各決算書表內所載金額，以法定預算所列貨幣（新臺幣元）為記帳單位，並記至小數以下二位。 （二）總 說 明： 說明事項之內容涉及決算表件所列相關科目與項目金額，應予核對，以求一致。 （三）各決算書表內涉及上年度決算數部分，除會計科目重分類外，應與審計部所編之「中華民國97年度中央政府總決算審核報告（非營業部分）」內所列審定數相勾稽。 （四）各決算書表內所列預算數（除特別註明係指可用預算數，或屬會計科目重分類者外），均應與法定預算數相勾稽。 （五）收支餘絀決算表： １．本表應依照行政院主計處訂頒之會計科目(行政院主計處網站掛有必威体育精装版修訂之會計科目)，由2級科目填列至4級科目。 ２．各項收入科目及成本與費用科目所列決算數，應與各該科目明細表之決算相關數據相勾稽。 ３．表內本期賸餘（短絀－）金額應與餘絀撥補決算表、現金流量決算表及所屬作業單位（或分決算）收支概況表（註：母基金項下設有分基金或分作業者，才須編製本表）所列該科目決算數相勾稽。 （六）餘絀撥補決算表： １．各分基金本期賸餘（短絀）不能互抵，應分列賸餘之部或短絀之部辦理分配或填補。 ２．各基金年度決算賸餘之分配，其中特別公積除法律有明定或經行政院專案核准者外，應在法定預算範圍內提列。 ３．表內前期未分配賸餘（前期待填補之短絀）決算數應與平衡表上年度決算數欄內之累積餘絀決算數相勾稽，其金額應與上年度審定數相勾稽。 ４．表內未分配賸餘（待填補之短絀）決算數應與平衡表本年度決算數欄內之累積餘絀決算數相勾稽。 ５．表內其他依法分配數，僅限法務部監所作業基金及國軍生產及服務作業基金之軍事監所作業使用。 ６．表內賸餘撥充基金數及折減基金，應與基金數額表之相關數據相勾稽。 （七）現金流量決算表： １．表內本期賸餘（短絀）決算數，應與收支餘絀決算表、餘絀撥補決算表及所屬作業單位（或分決算）收支概況表所列該科目決算數相勾稽。 ２．現金及約當現金之淨增減，應與平衡表現金及約當現金之增減數相勾稽。 ３．表內期初現金及約當現金、期末現金及約當現金之決算數，應分別與平衡表之上年度及本年度現金及約當現金決算數相勾稽。上述約當現金並應於現金流量表工作底稿中說明其內容及金額。 ４．投資及融資活動以總額表達為原則，惟約當現金以外之流動金融資產、短期貸墊款、短期債務，若週轉快、金額大，且原始到期日在3個月以內者，得以淨額表達。 ５．表內「增加固定資產」項目之決算數，應與固定資產建設改良擴充明細表之固定資產之增置（現金部分）之決算數相勾稽。 ６．平衡表內「應付工程款」科目之減少，凡涉及現金支付者，應列入表內投資活動之「增加固定資產」項目表達。 ７．平衡表「應收到期長期貸款」科目本年度收現數，應列入表內投資活動之「減少投資、長期應收款、貸墊款及準備金」項目表達。 ８．平衡表「應付到期長期負債」科目本年度付現數，應列入表內融資活動之「減少長期負債」項目表達。 ９．平衡表「預付繳庫數」及「應付繳庫數」科目本年度付現數，應列入表內融資活動之「賸餘分配款」項目表達。 （八）平 衡 表： １．屬「信託代理與保證資產（負債）」性質之科目（不含銀行履約保證書及保險單），不列入平衡表表內表達，另以附表或附註方式說明其總額及內容。 ２．資產合計應等於負債與淨值合計。 （九）收入、支出明細表： １．各明細表內科目及決算數，應與收支餘絀決算表內相關科目及決算數相勾稽。 ２．各收入科目應填列至4級功能別科目，各支出（含成本與費用）科目，除銷貨成本科目按產品別填列外，其餘科目應填列至6級用途別科目，另國外旅費、廣告費、業務宣導費、公共關係費等管制性項目，應予說明至7級用途別科目。 ３．表內各支出科目項下，相同之用途別科目決算合計數，應與各項費用彙計表所列相關用途別科目決算數相勾稽。 （十）資產折舊提列明細表： １．本表應填列科目包括： （１）固定資產相關科目：填列折舊性資產，包括土地改良物、房屋及建築、機械及設備、交通及運輸設備、什項設備、租賃資產及租賃權益改良等科目；其「原值」、「以前年度已提折舊數」及「上年度期末帳面價值」欄，應與平衡表內所列折舊性固定資產各科目上年度決算數相符。 （２）非業務資產：填列折舊性資產，包括閒置資產及其他非業務資產（不含非業務用土地）；其「原值」、「以前年度已提折舊數」及「上年度期末帳面價值」欄，應與平衡表內所列非業務資產相關科目上年度決算數相符（非業務用土地，並請其提供該科目金額，俾利勾稽）。 （３）什項資產：僅填列折舊性代管資產一項，其「原值」、「以前年度已提折舊數」及「上年度期末帳面價值」欄，應與平衡表內所列折舊性代管資產上年度決算數相符。並請其提供代管土地金額，俾利勾稽。 ２．「本年度新增資產價值」中，各固定資產科目金額應與固定資產建