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第三章习题答案 一、单项选择题 1、 【正确答案】 A 【答案解析】 本题考核税收的特征。税收的无偿性至关重要，体现了财政分配的本质，它是税收“三性”的核心。 2、 【正确答案】 B 【答案解析】 本题考核税收的分类。地方税包括城镇土地使用税、契税、营业税等。 3、 【正确答案】 B 【答案解析】 本题考核税收与税法的关系。 4、 【正确答案】 A 【答案解析】 本题考核税法的分类。按照税法的功能作用的不同，可以将税法分为税收实体法和税收程序法。 5、 【正确答案】 D 【答案解析】 本题考核税法基本要素。税率的高低直接体现国家的政策要求，直接关系到国家财政收入的多少和纳税人的负担程度，是税收法律制度中的核心要素。 6、 【正确答案】 B 【答案解析】 本题考核税率。个人所得税中的工资、薪金所得采用超额累进税率。 7、 【正确答案】 B 【答案解析】 本题考核增值税的类型。收入型增值税允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产折旧部分扣除。 8、 【正确答案】 B 【答案解析】 本题考核销售额包含的内容。增值税是价外税，销售额不包括向购买方收取的销项税额。 9、 【正确答案】 C 【答案解析】 本题考核进项税额的计算。准予抵扣的进项税额=20000×13%+6000×7%＝3020（元）。 10、 【正确答案】 D 【答案解析】 本题考核消费税的计税方法。 11、 【正确答案】 D 【答案解析】 本题考核消费税的纳税环节。根据规定，金银首饰、钻石的消费税在零售环节征收。 12、 【正确答案】 C 【答案解析】 本题考核消费税的复合计税方式。该酒厂4月应缴纳的消费税税额＝14040÷（1＋17%）×20%＋4000×0.5＝4400（元）。 13、 【正确答案】 A 【答案解析】 本题考核消费税的纳税义务发生时间。采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。 14、 【正确答案】 C 【答案解析】 本题考核营业税的纳税人。营业税纳税人是指在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。选项ABD属于增值税的纳税人。 15、 【正确答案】 D 【答案解析】 本题考核营业税的计算。应缴纳的营业税=（30+50+5）×3%=2.55（万元）。 16、 【正确答案】 C 【答案解析】 本题考核企业所得税的税率。在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用的企业所得税税率为20%。 17、 【正确答案】 C 【答案解析】 本题考核企业所得税的征税对象。 18、 【正确答案】 A 【答案解析】 本题考核应纳税所得额的计算。准予扣除的捐赠限额＝5000×12％＝600（万元）100万元，所以，通过民政部门向灾区捐款100万元可以全部扣除。国债利息收入免交所得税，所以2011年度应纳税所得额＝5000-20＝4980（万元）。 19、 【正确答案】 A 【答案解析】 本题考核企业所得税的扣除项目。企业发生的除企业所得税和增值税以外的各项税金及其附加，准予在税前扣除。 20、 【正确答案】 D 【答案解析】 本题考核个人所得税居民纳税人的认定。根据规定，居民纳税人的判定标准有两个：一是在中国境内有住所；二是无住所，但在中国境内居住满一个纳税年度，两个标准只要符合其中之一，即为居民纳税人。 21、 【正确答案】 A 【答案解析】 本题考核个人所得税的免税收入。国债利息收入免征个人所得税。选项B、C、D均要按规定缴纳个人所得税。 22、 【正确答案】 C 【答案解析】 本题考核变更税务登记的概念。变更税务登记是指纳税人在办理税务登记后，原登记内容发生变化时向原税务机关申报办理税务登记。 23、 【正确答案】 A 【答案解析】 本题考核发票的开具要求。开具发票时应按号码顺序填开。 24、 【正确答案】 D 【答案解析】 本题考核专业发票的概念。专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证和保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。 25、 【正确答案】 B 【答案解析】 本题考核邮寄申报的实际申报日期。根据规定，邮寄申报以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日期。 二、多项选择题 1、 【正确答案】 ABD 【答案解析】 本题考核累进税率。累进税率分为全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率三种。 2、 【正确答案】