第10章审计辩析.ppt

10.1 审计证据 5）评价和使用审计证据应考虑的因素 （3）审计证据评价中的职业判断 ①审计准则。 ②职业界的竞争。 ③法律诉讼和职业管理。 ④审计客户的具体情况。 10.2 审计工作底稿和审计档案 1）审计工作底稿 审计工作底稿实际上是审计全过程的反映，是审计证据的书面载体，包含了注册会计师在执行审计业务过程中，形成的全部审计工作记录和获取的资料。它反映了审计的思路与审计轨迹，其全部内容是注册会计师形成审计结论、发表审计意见的直接依据。 10.2 审计工作底稿和审计档案 1）审计工作底稿 （1）编制审计工作底稿的目的 ①作为形成审计结论、发表审计意见的直接依据。 ②作为考评审计工作组成员专业能力和工作业绩的重要依据。 ③作为事务所进行质量控制的依据。 ④可以为未来审计业务提供参考备查。 10.2 审计工作底稿和审计档案 1）审计工作底稿 （2）审计工作底稿的分类 ①按照工作底稿的形式分类，可以划分为计算表格、流程图、核对清单、书面文件笔录。 ②按照工作底稿的性质和作用分类，可以划分为综合类、业务类和备查类工作底稿。 10.2 审计工作底稿和审计档案 （3）审计工作底稿的基本内容与编制要求 ①审计工作底稿的基本内容 a.审计客户名称。 b.审计应证项目名称、具体审计程序及实施对象的名称。 c.审计时点或期间 d.审计过程记录 e.审计标志及其说明 f.审计结论 g.索引号以及页次 h.编制者姓名及编制日期以及复核者姓名及复核日期 i.其他应说明事项。 10.2 审计工作底稿和审计档案 （3）审计工作底稿的基本内容与编制要求 ②审计工作底稿的编制要求 a.记录在审计工作底稿上的各类资料的来源要真实可靠，内容应完整。 b.从成本与效益角度考虑，工作底稿应着重反映对审计结论有重大影响的内容。 c.按照审计程序对审计项目实施审计后，注册会计师应对审计项目明确表达其最终的专业判断意见。 d.为了辨明不同人员的审计责任，以及方便后续的复核检查，编制工作底稿时应要素齐全、格式规范、标志一致、记录清晰。 10.2 审计工作底稿和审计档案 （4）审计工作底稿的复核与必威体育官网网址 按照质量控制中有关分级复核的要求，审计项目的现场负责人应对所有审计工作底稿进行详细复核，在此基础上进行审计总结。 在审计总结阶段，需要完成以下工作:编制审计差异调整表、判断重要性水平、编写重大事项请示报告、编制试算平衡表、与审计客户沟通、取得管理层声明书、编写审计小结等。 审计工作底稿毕竟涉及审计客户的经营活动，有其经营的部分机密信息，一旦泄露出去，对审计客户的经营活动会造成伤害，也相应地损害了事务所和注册会计师的利益和声誉。 10.2 审计工作底稿和审计档案 2）审计档案 完成一项审计委托后所形成的审计工作底稿经过分类整理、汇集归档后，就形成了审计档案。 10.2 审计工作底稿和审计档案 2）审计档案 （1）审计档案的分类 ①永久性档案。 ②年度工作档案。 10.2 审计工作底稿和审计档案 2）审计档案 （2）审计档案的基本结构 一是审计客户的未审计情况 二是审计过程的记录 三是审计结论 Thank You! 高等院校本科会计学专业教材新系 审计学 王光远，黄京菁主编 东北财经大学出版社 第10章 审计证据和审计工作底稿 学习目标 通过本章的学习，你应该能够达到： 知识目标：了解财务报表审计的具体审计目标；了解不同类型的审计证据及获取方法；了解审计工作底稿的基本内容和审计档案的分类。 技能目标：熟悉不同类型审计证据的获取方法。 能力目标：运用课本知识分析当前注册会计师界出现的热点问题。 引例：为什么安达信需要销毁其审计工作底稿和档案？ 小张是某高校会计学专业高年级学生，十分向往毕业后到国际知名会计师事务所工作。一天，他十分吃惊地读到以下新闻: “安然公司成立于1983年，原只是休斯敦的一家经营天然气管线的公司，后来，该公司开始从事电力交易业务。1999年，安然公司设立网站交易平台，成为全球第一大能源交易商，营业范围涉及天然气、电力、金属、纸浆、塑胶、光纤宽频等产业。2000年，其营业收入突破1 000亿美元，股票价格最高时为每股90美元，总市值达700亿美元，成为美国第7大企业。自1996年起连续6年被《财富》杂志评选为美国最有创意的公司，也是美国人选择最爱就职的100大企业之一。 2001年12月2日，如日中天的安然忽然宣布申请破产保护，成为美国有史以来最大的破产案。贷款给安然的美国、欧洲和亚洲债权银行的损失可能超过50亿美元，且其股票原本一直是美国退休基金的最爱，持有安然股票的共同基金和退休金也成了“受害者”。安然的破产严重冲击了美国的资本与金融市场，也附带引发了美国两党的