第一章 高新技术企业认定—张国柱.pptx

2014年湖北省科技政策企业培训教材汇编高新技术企业认定二〇一四年四月高新技术企业认定 二、 高新技术企业认定研发费的归集与核算 1、政策解读 1.1 高新技术企业认定研发费的比例要求 《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2008〕172号）第十条第（四）款规定：近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。 1.2 高新技术企业认定研发费的归集要求 《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火[2008]362号）第四条研究开发活动确认及研究开发费用归集，规定了研发费归集的内容、核算要求。高新技术企业认定二、 高新技术企业认定研发费的归集与核算 2、高新技术企业认定研发费归集的内容 2.1 人员人工 文件规定：从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。 注意事项： （1）人员条件：（直接）研发人员、科技人员，辅助人员三种人员均可。 （2）费用条件：工资薪金以及其他相关支出。 （3）人员费用的确定高新技术企业认定 二、 高新技术企业认定研发费的归集与核算 2、高新技术企业认定研发费归集的内容 2.1 人员人工 企业还可以将下列费用作为人员人工进行列支：为员工缴纳的社会保险、住房公积金、商业保险、专业培训、公司按研发人员工资总额提取的福利经费、工会经费、教育经费等。至于是算作研发费或是否可以加计扣除，再根据中介机构的专项审计或鉴证来确认。高新技术企业认定 二、 高新技术企业认定研发费的归集与核算 2、高新技术企业认定研发费归集的内容 2.1 人员人工对于研发项目的人工成本，年度总额比较容易确定。但对于每个项目应负担的人工成本应如何确定？是简单平均还是加权平均？ 比较合理的方式是计算出每个研发项目在每年持续的期间（月数），平均参与的人数，计算出当年的总人月数。然后用人工总成本除以总人月数，计算出平均人月人工成本。根据平均人月人工成本与每个项目在当年的人月数，即可计算出每个项目在当年应负担的人工成本。高新技术企业认定 二、 高新技术企业认定研发费的归集与核算 2、高新技术企业认定研发费归集的内容 2.2 直接投入 文件规定：直接投入是企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。 注意事项：（1）批量购入的材料同时用于多个项目或同时用于生产，费用如何分摊？ （2）模具、样品、样机是否要计入固定资产？（3）经营租入固定资产发生的租赁费问题。高新技术企业认定 二、 高新技术企业认定研发费的归集与核算 2、高新技术企业认定研发费归集的内容 2.3折旧费用与长期待摊费用 文件规定：本项目包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。 注意事项： （1）费用范围。 （2）共用部分的分摊。高新技术企业认定 二、 高新技术企业认定研发费的归集与核算 2、高新技术企业认定研发费归集的内容 2.4设计费用 文件规定：为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作性方面的设计等发生的费用。 注意事项： （1）企业自行进行设计工作时，设计过程中发生的人工成本、材料费、设备或建筑物折旧和长期待摊费用与其他科目有重合。 （2）部分或全部设计工作交他人完成，并签订《设计合同》，支付的费用时，与委托外部研发有重合。 （3）对于设计费的问题，到底应该把哪些费用归入设计费，目前还没有确切的文件依据。 高新技术企业认定二、 高新技术企业认定研发费的归集与核算 2、高新技术企业认定研发费归集的内容 2.5装备调试费 文件规定：装备调试费主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。 注意事项： （1）重点是区分两项内容：即凡是为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的调试费不能计入；凡是研发活动过程中发生的上述费用就可以直接归入。 （2）与前面所讲的设计费比较雷同。即使是在研发过程中发生的调试费，也很难在本科目下进行归集。高新技术企业认定 二、 高新技术企业认定研发费的归集与核算 2、高新技术企业认定研发费归集的内容 2.6无形资产摊销 文件规定： 因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。 注意事项： （1）因研