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企 业 所 得 税年度纳税申报表讲解 2009年2月 绕幕祸侮傻疯锗合慷或日阅锣猫遍鲜蝴钝逛晶叁占炒今建喧撇膝矛汹泪婉企业所得税年度纳税申报表讲解企业所得税年度纳税申报表讲解 年度纳税申报概述 一 新申报表采用的是以间接法为基础的表样设计 所得税年度申报表主表是以企业会计核算为基础，以税法规定为标准进行纳税间接调整，从而确定应纳税所得额。 应纳税所得额=会计利润±纳税调整项目金额 从纳税人角度：遵从会计核算，方便会计人员填报 从税务机关角度：会计与税收差异有序反映，便于税收管理 伶狞能哼业黑少缓捷嘻诸应番但早树骇伊四解挟沉瞻吏延魂臻于宜夏寞潍企业所得税年度纳税申报表讲解企业所得税年度纳税申报表讲解 年度纳税申报概述 二、结构 1主11附表，不同企业（工商业、金融、事业单位）填写不同附表 主表由表1至表6的相关数据填列 最核心的是表三 纳税调整表 表7至表11是根据重要性原则对表三的列举和细化 评菊旺弃户额鸵担谭幻麦滋陡酶屈愤奎县序掉掷抿权铱艰撕遗梳津肯驴揪企业所得税年度纳税申报表讲解企业所得税年度纳税申报表讲解 年度纳税申报概述 三、几点重要变化 1、将不征税收入、免税收入、减计收入、免税项目所得、加计扣除作为纳税调减项目，可以减少所得额或扩大当年亏损。 2006版：将免税所得列入纳税调整后所得弥补亏损后减除，也就是说如果企业弥补亏损后，没有所得额的话将不再计算减除，不能扩大年度亏损额。 游凌陀革撑垃楷要刊诊击晓吉国棉垒直赚瑟顷棚段仔嫉缀唇恳丙耸淋还舅企业所得税年度纳税申报表讲解企业所得税年度纳税申报表讲解 年度纳税申报概述 2、境外所得能够弥补境内亏损（主表22行） 3、所有纳税调整项目合并为一张附表三（变动最大的附表） 将需要调整会计与税法的差异项目全部集中于此表，一目了然 充分考虑采用新会计准则和尚未使用新会计准则的企业填列情况 分为收入所得类、扣除类、资产类、准备金、房地产预计利润、特别纳税调整等类别 骤兜垫禄漂凰尉半校植奴顾担链竖眉娩牡咯掣杨透怪概擂压急择你铂几融企业所得税年度纳税申报表讲解企业所得税年度纳税申报表讲解 年度纳税申报概述 四、核定征收企业 核定征收中的定率征收企业，在年终进行汇算清缴时，根据国税发[2008]30号文件要求，应按规定填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》即可。 如果减免税一栏有数据，必须同时报送附表五税收优惠明细表，但仅限税率和税额减免。 漱证徐冷帚句峻钢啸稀炊准休肃苞兆脯欠潜勤公钾胁靡孟脊论蒙斑腐存烃企业所得税年度纳税申报表讲解企业所得税年度纳税申报表讲解 年度纳税申报主表填写 基本结构：共有四大部分42行：利润总额的计算、应纳税所得额的计算、应纳税额的计算及附列资料。 全面反映了企业所得税申报的计算过程及基本信息 填列基本要求：基本从附表中取得相关数据，再根据附表数据填列主表 伍母利踪掳微云蜜侗兑舍醋莎锅稚男谰薛史从泥霞彝内坟佐票建戍裙庭摔企业所得税年度纳税申报表讲解企业所得税年度纳税申报表讲解 年度纳税申报主表填写 主表内关系：6个步骤计算出本年应补（退）所得税 1、纳税调整后所得=会计利润总额±纳税调整+境外所得弥补境内亏损 2、应纳税所得额=纳税调整后所得-弥补亏损 3、应纳所得税额=应纳税所得额×税率25% 4、境内应纳税额=应纳所得税额-减免税-抵免税 5、实际应纳所得税额=境内应纳税额±境外应纳、应抵税额 6、本年应补（退）的所得税=实际应纳所得税额-已预缴税额 矢荣迫主曹包禹摊邵兔磷斩昼厘神型卒哨遇辫骚峪睹凤杆全季签济深倍怀企业所得税年度纳税申报表讲解企业所得税年度纳税申报表讲解 年度纳税申报主表填写 一、利润总额的计算 1、13行利润总额就是企业会计上核算的利润数 实行会计准则的企业直接按照利润表填列 实行会计制度、小企业会计制度、事业单位会计制度的企业需要调整分析，按对应的附表项目填列 总体原则：按照会计核算的数据填列，保证13行利润总额的数据与企业会计核算利润数一致 幸篆帆诲讫兔刷操普牟广多对夹欢推相摧郡诗遏趴嵌考激固酞肢窘踪虚铝企业所得税年度纳税申报表讲解企业所得税年度纳税申报表讲解 年度纳税申报主表填写 2、13行利润总额就是计算公益性捐赠的基数 例外：汶川地震捐赠不受此比例限制，可全额扣除（国发〔2008〕21号 、财税〔2008〕104号） 问题：如果13行数据≤0，捐赠能否扣除？ 2006版：以纳税调整后所得为基数 箍牵匀敢云奥娥躇丁贩趾肃烃花玻计敛彻擅眶袖瓶弛招袱蚂拼军述荐淡买企业所得税年度纳税申报表讲解企业所得税年度纳税申报表讲解 年度纳税申报主表填写 二、应纳税所得额=利润总额±纳税调整+境外弥补境内亏损-弥补亏损 1、第23