一章全面预算.pptVIP

* 另例 数量单位：㎏，金额单位：元 一 二 三 四 年合计 预计生产量 1050 1550 1980 1820 6400 单位产品材料用量 10 10 10 10 10 生产需用量 10500 15500 19800 18200 64000 预计材料期末存量 3100 3960 3640 4000 4000 预计材料期初存量 3000 3100 3960 3640 3000 预计材料采购量 10600 16300 19480 18560 65000 材料计划单价 5 5 5 5 5 预计采购金额 53000 81800 97400 92800 325000 预计现金支出 上年末应付款 23500 23500 一季度采购款 26500 26500 53000 二季度采购款 40900 40900 81800 三季度采购款 48700 48700 97400 四季度采购款 46400 46400 现金支出合计 50000 67400 89600 95100 302100 * （四）直接人工预算（direct labor budget） 1、是以生产预算为基础进行编制的。 2、直接人工预算是关于企业预算期内人工成本的预算。 3、直接人工预算是在生产预算的基础上进行的。 4、预计直接人工成本＝预计生产量×单位产品直接人工小时×小时工资率 例题P210 另例：企业生产销售A产品，单件工时为10小时，每小时人工成本为2元。 * 直接人工预算例表（单位：件、时、元） 一 二 三 四 年合计 预计生产量 1050 1550 1980 1820 6400 单位产品工时定额 10 10 10 10 10 人工总工时 10500 15500 19800 18200 64000 小时工资率 2 2 2 2 2 预计直接人工费 21000 31000 39600 36400 128000 * （五）制造费用预算 （manufacturing overhead budget） 1、分为变动制造费用预算和固定制造费用预算。 2、把不属于直接材料和直接人工的费用按其性态划分为变动性制造费用和固定性制造费用两部分。 3、固定资产折旧是一种非付现费用，在编制现金预算时要考虑到这一因素（予以扣除）。 4、制造费用预算是除直接材料和直接人工以外的其他产品成本的计划。这这些成本按照其与生产量的相关性（成本性态），通常可分为变动制造费用和固定制造费用两类。 * 5、变动制造费用预算额＝预计生产量×单位产品标准费用率 或：变动制造费用预算额＝预计工时需要量×小时标准费用率 6、一般来讲，固定制造费用可在上年的基础上根据预期变动加以适当调整进行预计。 例P211： 另例： 某企业固定资产折旧等固定性制造费用每季10000元，各季修理费、管理人员工资、保险费、财产税如表，变动性制造费用按预计生产量参照标准成本资料确定，其中修理费2元/件，间接人工、间接材料、其他项目合计各1元/件。 * 例解（单位：元） 一 二 三 四 年合计 变动性制造费用 间接人工 1050 1550 1980 1820 6400 间接材料 1050 1550 1980 1820 6400 修理费 2100 3100 3960 3640 12800 其他 1050 1550 1980 1820 6400 合计 5250 7750 9900 9100 32000 固定性制造费用 修理费 10000 11400 9000 9000 39400 折旧费 10000 10000 10000 10000 40000 管理人员工资 2000 2000 2000 2000 8000 保险费 750 850 1100 1900 4600 财产税 1000 1000 1000 1000 4000 合计 23750 25250 23100 23900 96000 总计 29000 33000 33000 33000 128000 减 折旧 10000 10000 10000 10000 40000 现金支出的费用 19000 23000 23000 23000 88000 * （六）生产成本预算 单位生产成本预算 产品成本预算是对企业生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总，其内容主要包括产品的单位成本和总成本。 内容：产品的单位成本、生产成本、销售成本及期初、期末产成品存货成本。 例题P212 另例：承前各例，设期初存货100件，单位成本于本期生产发生的一样，编制产品成本预算表 * 例表 单 位 成 本 生产成本（元）（产量6400件） 存货成本（元）（存货200件） 销货成本（元）（销售6300件） 价格 元/单位 投入量 成本（元） 直接材料