陈洪涛行政事业单位会计.ppt

《行政事业单位会计实务》 知识讲座 陈洪涛 2012年7月 行政事业单位会计概念： 行政事业单位会计特点 适用对象：适用于各级行政单位和各类事业单位，适用对象具有明显的非盈利性。 核算内容：以预算收支为主要核算内容。 会计核算基础：主要以收付实现制为会计核算基础。事业单位根据单位实际情况，分别采用收付实现制和权责发生制为会计核算基础。 会计要素构成：资产、负债、净资产、收入、支出五大类 会计等式：资产+支出=负债+净资产+收入 具有专款专用核算原则。 行政事业单位会计要素 资产：是会计主体拥有或控制的，能以货币计量的经济资源。 负债：一个会计主体所承担的能以货币计量，需要以资产或劳务偿付的债务。 净资产：是资产净值。资产减去负债的差额。 收入：单位依法取得的非偿还性资金。 支出：指单位按照批准的预算所发生的资金耗费和损失。 行政事业单位会计平衡等式 资产=负债+净资产（1） 资产=负债+净资产+收入－支出 资产+支出=负债+净资产+收入（2） 注：（1）为静态等式 （2）为动态等式 第一讲 行政单位会计 第一节 行政单位会计概述 一、行政单位会计基础 1、行政单位会计特点 a、会计主体——行政单位 b、资金来源——渠道单一 c、会计功能——核算反映 2、行政单位会计的任务和组织 a、任务：筹集资金、使用资金、会计核算、严守制度。 b、组织系统：主管会计单位、二级会计单位、基层会计单位。 二、行政单位会计核算内容和原则 （一）核算内容： 行政单位会计核算应当以行政单位发生的各项经济业务为对象，记录和反映行政单位自身的各项经济活动。行政单位的各项资金和财产，均应纳入行政单位会计核算。 （二）核算原则： １．真实性原则。２．相关性原则。 ３．可比性原则。４．一致性原则。 ５．及时性原则。 ６．明晰性原则。７．收付实现制原则。 ８．专款专用原则。９．历史成本原则。10．重要性原则。 （二）预算外资金收入的核算 1、预算外资金收入是行政单位收到财政部门核拨的预算外资金。 2、预算外资金收入的核算 （1）科目设置：“预算外资金收入” （2）预算外资金收入的管理形式： a、全额上缴 b、按比例上缴 c、结余上缴 “预算外资金收入”的通常做法 例1：某行政单位本季度通过银行代缴预算外收入30万元，财政核拨预算外资金用款额度10万元，账务处理如下： 收到时： 借：现金/银行存款 300000 贷：应缴财政专户款 300000 缴纳时： 借：应缴财政专户款 300000 贷：现金/银行存款 300000 （三）其他收入的核算 1、其他收入的内容： （1）零星杂项收入。 （2）有偿服务收入。 （3）有价证券及银行存款利息收入。 2、科目设置——“其他收入” 续上： 3、核算实务 例1：某单位本月收到银行存款利息收入1000元。 借：银行存款 1000 贷：其他收入——利息收入 1000 例2：该单位全年银行存款利息收入12000元，年终转账。 借：其他收入——利息收入 12000 贷：结余 12000 支出经济分类科目： 1、“工资福利支出”类科目 7、“债务利息支出”类科目 2、“商品和服务支出” 类科目 8、“债务还本支出”类科目 3、“对个人和家庭的补助” 类科 9、“基本建设支出”类科目 4、“对企事业单位的补贴”类科 10“其他资本性支出”类科目 5、“转移性支出”类科目 11、“贷款转贷及产权参股”类科目 6、“赠与”类科目 12、“其它支出”类科目 行政事业单位适用的类级科目介绍： 一、“工资福利支出”类科目的适用范围： “工资福利支出”类科目反映单位开支的在职工和 临时聘用人员的各类劳动报酬，以及为上述人员缴 纳的各项社会保险费等。 其下设款级科目包括： 基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、伙食 费、伙食补助费、其他工资福利支出共7个款级科目 二、“商品和服务支出” 类科目的适用范围： 反映单位购买商品和服务的各项支出，不包括购置固定资产的支出、战略性和应急储备支出等。 其下设款级科目包括： 办公费、印刷费、咨询费、手