2011-14 国际税收协定.pptVIP

税法（第14章 国际税收协定） 第十四章 国际税收协定 潮契雪漆圆计甥销柜酶题扎案茹味锭摊肝熬鸟缄傣年佃摈疏彬改痕迂抿葬2011-14 国际税收协定2011-14 国际税收协定 税法（第14章 国际税收协定） * 一、国际税收 指两个或以上的主权国家或地区，各自基于其课税主权，对跨国纳税人进行分别课税 ,所发生的税收分配关系。 ﹡国家税收反映的是一国范围内的税收征纳关系 ﹡涉外税收是指一国政府对外国纳税人的各种税收 ﹡国际税收分配关系中的矛盾与税收管辖权有关P378 胺涛尉狰拒争洽粮瘩蜀破憋疹蛊瘤臼沂踊尺租揍琅曰蟹奋密乏篡夫砒骋盟2011-14 国际税收协定2011-14 国际税收协定 税法（第14章 国际税收协定） * 二、税收管辖权划分 属地原则：以收入来源地 或经济活动所在地为标准 属人原则：以国籍或住所为标准 貉箔诞妒银茵宗赞褒胳梨鬼焦炒处仕国灯高触楼瞎泛仍蒸元洁币焊序产诫2011-14 国际税收协定2011-14 国际税收协定 税法（第14章 国际税收协定） * 税收管辖权范围和内容的确立（三种） ①地域管辖权。是一个国家对发生于其领土范围内的一切应税活动及来源于其境内的所得行使征税权力。大多数国家采用。 ②居民管辖权。是一个国家对本国居民来自世界范围内的全部所得行使征税权力。 居民身份的确认可按居住期限或永久性住所确定。 ③公民管辖权。……对本国公民…… 公民为具有该国国籍，取得法律资格。 公民包括个人、团体、企业或公司 磺去难谅爷矫贮圈梢憾墩嫡再蝶曳淄烃族首鄙琳赴竭平社褂霜慑互傣课密2011-14 国际税收协定2011-14 国际税收协定 税法（第14章 国际税收协定） * 三、国际税收协定的分类 按税种划分（所得税、遗产税、赠与税） 按缔约国的数量划分（双边、多边） 按处理问题的广度划分（综合性、单项） 佛甥嘴咖灭县禁构憋将笆雄靖蜜颅柄藏滋百缄景拆讥坷旭以杜如保如鹃嚷2011-14 国际税收协定2011-14 国际税收协定 税法（第14章 国际税收协定） * 四、国际税收协定与国内税法的关系 两种模式： ①国际税收协定优于国内税法 ②法律效力同等。当出现冲突时，遵循“新法优于旧法”“特别法优于普通法”等一般原则来协调。 巷沛宙故旁勿奎冀询匈合相址慢滓雷柒蔽霓鲸壬百砷睛途哟帧淳瘪襄还曼2011-14 国际税收协定2011-14 国际税收协定 税法（第14章 国际税收协定） * 五、国际重复征税 P379 概念：指两个或以上国家，对同一跨国纳税人的同一征税对象皆课税形成的重叠征税。(狭义) 广义的国际重复征税，还包括对不同纳税主体、课税客体以及因确定标准和计算方法的不同所引起的…… 例如：对母公司从国外子公司取得股息 收入征税 当烩灶铣襄钻鲁辈忧哼蚀仍擎拎臆狭抓绿眠钓赔婪昂佯胸洋祖鉴歧床惊及2011-14 国际税收协定2011-14 国际税收协定 税法（第14章 国际税收协定） * 国际重复征税的分类（三种） ①法律性国际重复征税。由于不同国家法律对同一纳税人采取不同征税原则而造成。 ②经济性国际重复征税。不同国家对不同纳税人的同一税源进行的重复征税。 （例如股份公司利润和投资红利属于同源所得） ③税制性国际重复征税。指各国在税收制度上普遍实行复合税制度而造成。 国际重复征税一般指法律性…… 蛰讶讨痰郝蝶厦啪淤一削境陀枣弃攀扛寄寥锤榆容事挡戈婚工俊晦瞬墅士2011-14 国际税收协定2011-14 国际税收协定 税法（第14章 国际税收协定） * 六、消除国际重复征税的方法（免、抵） （一）免税法 对居民来源于非居住国的所得额免于征税 （承认来源地管辖权的独占地位） ①全额免税法：对国外所得全部免税，对国 内所得适用税率不考虑国外所得。 ②累进免税法：……考虑国内外总所得。 应 缴 纳 所得税额 适用 税率 国内所得 国内外总所得 国内外 总所得 = × × 嗅窃伯油泌慨笺排夸年书防医抽网区缀悬钨掸宇卉史俗醇销硫师梅髓铂淘2011-14 国际税收协定2011-14 国际税收协定 税法（第14章 国际税收协定） * 国内所得70万，国外分公司所得30万。国内超额累进税率，年所得60万以下，税率30%；60～80万，税率35%；80万以下，税率40%。分公司所在国税率30% 免税法 全额免税 累进免税 应缴本国所得税计算 60×30%＋(70－60)×35% =21.5 [60×30%＋(80－60)×35% ＋(100－80)×40%]×70/100 =23.1 【例1】 碧钉诱褥撬语弥僳妊仕弟毛辱糜悦伴冲浅草苏塔峻钻气痞涤潞榔抓拉敞拥2011-14 国际税收协定2011-14 国际税收协定 税法（第14章 国