第13章 个人所得税.ppt

* 第13章 个人所得税 * 八、财产租赁所得 定义（纳税范围）：指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、 车船以及其他财产取得的所得。 允许扣除税费的顺序及标准： 1．财产租赁过程中缴纳的税费（营业税、城建税、教育费附加、房产税、印花税）； 2．向出租方支付的租金； 3．由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用 每次允许扣800元，未扣完的准予在下一次继续扣除，至扣完为止； 4．税法规定的费用扣除标准。 每次收入（“次”：财产租赁所得是以一个月内取得的收入为一次） （1）不超过4000元的，减除费用800元； （2）4000元以上的，减除20%的费用。 傀等协谋状诛誉络盈决迫如稗锹锯两瓦炳悠否命界颓闷佰勇腊三颗腊虐谢第13章 个人所得税第13章 个人所得税 * 第13章 个人所得税 * 八、财产租赁所得 税率 1．适用比例税率，税率为20%； 2．对个人出租住房的所得——减按10%的税率。 应纳税额的计算 1．每 次（月）收入不足4000元的 应纳税所得额＝每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用 （800元为限）－800 2．每次收入在4000元以上的 应纳税所得额＝[每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用 （800元为限）]×（1－20%） 应纳税额＝应纳税所得额×20% 芜炒痔倚中雷瞅百冻惧楔又播认驻伎单拽己猎闻丽停孕快卓些箩涎跌衙镊第13章 个人所得税第13章 个人所得税 * 第13章 个人所得税 * 【计算题】（2008年）居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，2007年4月1日～6月30日，前往B国参加培训，出国期间将其国内自己的小汽车出租给他人使用，每月取得租金5000元。计算： （1）李某出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加；（2）李某小汽车租金收入应缴纳的个人所得税； 『正确答案』 （1）出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加＝5000×5%×（1+7%+3%）×3＝275×3＝825（元）（2）租金收入应缴纳的个人所得税＝（5000－275）×（1－20%）×20%×3＝2268（元） 藩粒御货戊秩它绚惮床饼摩羌浑葱唐彝洼求仁抹啤触办霜箱嚎映悄临尚虾第13章 个人所得税第13章 个人所得税 * 第13章 个人所得税 * 九、财产转让所得 定义：指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 应纳税额＝应纳税所得额×适用的税率 ＝（收入总额-财产原值－合理税费）×20% 提示： 目前股票转让所得暂不征收个人所得税。 个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得， 免征个人所得税。 持拼共潞泥墅佬找幌储烃翟纫驳立稀技栽渺葡恃钢述熄流集胯篇痢蠕捣严第13章 个人所得税第13章 个人所得税 * 第13章 个人所得税 * 【计算题】 （2009年）我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，3月转让2006年购买的三居室精装修房屋一套，售价230万元，转让过程中支付的相关税费l3.8万元。该套房屋的购进价为l00万元，购房过程中支付的相关税费为3万元。所有税费支出均取得合法凭证。要求：计算转让房屋所得应缴纳的个人所得税。 『正确答案』 转让房屋所得应缴纳的个人所得税=（230-100-13.8-3） ×20%=22.64（元） 舆尸悄蓖召敬现俞妄涡溯扔晚聪革厩输塔哼忙羽鸽苛捡傣织吕蟹铂鹃河韩第13章 个人所得税第13章 个人所得税 * 第13章 个人所得税 * 　 ④ 每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用 ——不超过当年销售收入15%的部分，可据实扣除； ——超过部分，准予在以后年度结转扣除 ⑤ 每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出 按照发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售收入的5‰ ⑥ 个体工商户在生产经营期间借款利息支出 凡有合法证明的，不高于按金融机构、同期贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。 二、个体工商户的生产、经营所得类 做肯氟烷累虾孙掐刨蚌劫般州禹愧歇紫绊苏织爸穆侥辫欧苔毙衅锗挠缠脚第13章 个人所得税第13章 个人所得税 * 第13章 个人所得税 * 　 ⑦ 个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，应对其所得计征个人所得税。 ⑧ 个体工商户和从事