第六章会计循环.ppt

第五章 会计循环 第一节 会计循环概述 第二节 会计凭证 一、会计凭证概述 2、会计凭证的作用 1、通过对会计凭证的填制和审核，可以检查经济业务的合法性和合理性 。 2、通过对会计凭证的填制和审核，可以加强经营管理工作的岗位责任制 。 3、通过对会计凭证的填制和审核，可以及时准确地反映经济业务的发生和完成情况。 3、会计凭证的种类 按会计凭证填制程序和用途，可以将会计凭证分为原始凭证和记账凭证。 （一）原始凭证 1、含义：在经济业务发生或完成时取得或填制的，载明经济业务的内容和完成情况，明确经济责任，具有法律证明效力的书面文件。 2、种类 按来源不同 外来原始凭证：指在经济业务活动发生或完成时，从其他单位或个人取得的收据、发货票等 自制原始凭证：指本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时，填制的内部使用的凭证。 按其填制方法不同 一次原始凭证：一次填制完成的原始凭证。这种凭证一般在一张凭证上只反映一项经济业务，或者同时反映若干项同类性质的经济业务。 累计原始凭证：指在一张凭证上连续登记一定时期内不断重复发生的若干项同类经济业务。凭证填制手续是随着同类经济业务发生一次填制一次，直到期末才能填制完毕的原始凭证。 汇总原始凭证：也叫原始凭证汇总表，是根据许多同类经济业务的原始凭证或会计核算资料定期加以汇总而重新编制的凭证。 按原始凭证用途不同 通知凭证：指要求、指示或命令企业某项经济业务的原始凭证。如付款通知单 执行凭证：用来证明经济业务发生或已执行完毕的凭证，也叫证明凭证。如收料单、出库单 计算凭证：根据原始凭证和有关会计核算资料而编制的原始凭证。也叫手续凭证。为了便于以后记账和了解各项数据来源和产生情况而编制的。 原始凭证按其格式、使用范围不同，分为： 通用凭证：指全国或某一地区、某一部门统一格式的原始凭证。如：税务部门统一印制的“发票” 专用凭证：指一些单位与有特定内容、格式和专门用途的原始凭证。如差旅费报销单据。 （二）记账凭证 1、含义： 也称分录凭证或记帐凭单，是指会计人员根据审核无误后的原始凭证 ，记载经济业务简要内容，确定经济业务应借应贷会计科目的会计分录而填制的，并作为登记账簿的直接依据的书面文件. 2、种类： 二、 原始凭证的填制和审核 （一）原始凭证的基本内容 1、原始凭证的名称； 2、填制凭证的日期和凭证的编号； 3、接受凭证的单位或个人名称； 4、经济业务的内容摘要； 5、经济业务中的实物名称、数量、计量单位、单价和金额； 6、填制凭证的单位名称、公章（或财务专用章） 7、经办人或责任人的签名或签章 （二）原始凭证的填制 1、原始凭证填制的形式 （1）自制原始凭证的填制 ①由经办人员根据实际发生或完成的经济业务直接填列，如“入库单”、“领料单”等。 ②根据账簿的记录对有关经济业务加以归类、整理填制，如“辅助生产费用分配表”、“制造费用分配表”等。 ③根据若干张同类经济业务的原始凭证定期汇总编制，如“发出材料汇总表”等。 （2）外来原始凭证：由其他单位或个人填制，但必须具备证明经济业务完成情况和明确经济责任所必需的内容。 （三）原始凭证的审核 1、外表形式的审核 主要审核凭证格式是否符合规定要求；内容是否完整；数字计算是否正确；大小写金额是否一致；数字和文字的书写是否清楚；有关人员签章是否齐全；有无刮、擦、挖、补或涂改伪造等现象。 2、实质上的审核 主要审核凭证上记载的经济业务是否符合国家的政策法令、制度办法等规定要求；是否有违法乱纪、伪造、冒领、贪污、预算超支、挥霍浪费、化公为私等违法或不合理行为。 （四）对原始凭证审核后的处理 原始凭证经审核后，对于合理合法、手续完备的凭证，应及时办理有关手续，迅速完成有关经济业务。如发现问题，应按不同情况进行办理。对手续不完备，数字计算不正确，文字写错，项目填写不齐全等一般差错的原始凭证，应退还经办人员，限期补办手续，进行更正；凡是不合理不合法的凭证，会计人员有权拒绝支付，并向本单位领导或上级主管部门提出书面报告，请求严肃处理。 三、 记账凭证的填制和审核 （一）记账凭证的基本内容 1、记账凭证的名称，填制日期和凭证编号； 2、填制单位的名称 3、经济业务的简要说明即摘要和； 4、会计分录即应记的账户名称、金额和方向； 5、有关人员的签章。包括会计主管人员、审核人员及填制人员和记账人员的签章，收款凭证和付款凭证还要有出纳人员的签章； 6、所附原始凭证的张数。 （二）记账凭证的填制要求 填制记账凭证的基本要求与填制原始