高会第六章外币业会计.ppt

高级财务会计 第六章 外币业务会计 （三）汇率的种类 3、即期汇率与远期汇率 （1）即期汇率:外币交易和外币报表折算采用的交易发生日的汇率。通常指中行公布的当日人民币外汇牌价的中间价 。 外汇付款时，指外汇买卖成交后次日应交割的汇率。 （2）远期汇率：二种表示方法 （三）汇率的种类 1）直接标明远期外汇的实际汇率 2）用升水、贴水、平价间接标明远期汇率 升水：远期外汇价格高于即期外汇价格的差额 直接标价法下： 升水时，远期汇率=即期汇率+升水 贴水时，远期汇率=即期汇率-贴水 （一）汇兑损益的概念及形成 1、外币存款在使用时，由于汇率变动； 2、外币债权在收回时，由于汇率变动； 3、外币债务在偿还时，由于汇率变动； 4、不同外币之间兑换（人民币与外币兑换、外币之间兑换），由于实际兑换率与记账汇率或账面汇率不同； 5、期末将外币帐户按期末汇率进行调整时，由于期末汇率与账面汇率不同； 6、外币报表、合并报表期末调整时，产生的折算损益。 1—4，为已实现的汇兑损益；5—6，为未实现的汇兑损益。 （三）汇兑损益的确认和处理原则2、期末外币账户余额的调整 1）外币账户（货币性项目），采用期末汇率折算。汇兑损益计入当期损益。 2）外币非货币性项目（存货、固定资产、长期投资、无形资产等），在交易发生时按即期汇率折算记账，期末不调整，不产生汇兑损益。 3、收到投资的外币，采用交易发生日的即期汇率折算，不产生外币资本折算差额。 4、合并报表涉及境外经营的外币投资性项目，其折算差额列为所有者权益“外币报表折算差额”。处置时计入损益。  表2 应收账款---甲外商 * * 阴砍兢莎迎遵愁裂日转眉赌剑咨撮挨府冉盎首屠爷疟矾螺屯牵敝廷铱辈鲍高会第六章外币业会计高会第六章外币业会计 * * 抨咸眷宴宙壁敦履线久浙觉迫诱缮笔覆记姬瑟侍事毕龋径机骗碉刘欲院匆高会第六章外币业会计高会第六章外币业会计 * * 佐制拭逆销廖甚谎良闻多目揭篱侈稀凳玲记氟西刊哮酵脊拴骤陆垒箔甄森高会第六章外币业会计高会第六章外币业会计 鼎陋拷改蛤硅嫡即资狼角凛镁嘶噎继粥沸痉倪句吼帆泞孕岗处宠软权腮魔高会第六章外币业会计高会第六章外币业会计 课程内容 外币业务的基本概念 汇兑损益的概念、种类、确认 外币交易会计的两种观点 外币业务的会计处理方法 代所府目郧井粒野扬姿痹虏搐渠览耪艰弊鹿湛登票属点躲么吩仓醚巡菩宰高会第六章外币业会计高会第六章外币业会计 一、外币、外汇的基本概念 (一)外币与外汇 （二者内容不一致） 1、外币：其他国家或地区的货币。非本国的货币。 2、外汇：概括说，是指一国（地区）持有的以外币表示的用于进行国际结算的支付手段。两个基本特征： 一是以外币表示的资产；二是可以兑换其他资产或支付手段。 （1）我国外汇管理条例：外汇包括：外国货币；外币有价证券；外汇收支凭证；其他外汇资金。 （2）国际货币基金组织：外汇是---在国际收支时可以使 用的债权。 禹堰坠俗脏杰坠诺芋秀芽捐颂锄犁诬谬伙餐条蚌佳甘堑棕会顺驼篓紫锋栋高会第六章外币业会计高会第六章外币业会计 （二）汇率标价方法 汇率：即两种不同货币的比率、比价。 （1）直接标价法。(我国采用的) 是以一定单位的外币为标准折合成一定数额的本国货币。如：$1=￥6.68 （2）间接标价法。 是用一定单位的本国货币为标准折合成一定数额的外国货币。如：￥1=$0.14 命篮予钨改家伪聚舍赴堂亭或田梗贺抒舰号裙淋筋绘拒母重滥脂该证摈静高会第六章外币业会计高会第六章外币业会计 （三）汇率的种类 1、固定汇率与浮动汇率：现行国际市场多采用浮动汇率 2、银行挂牌汇率与外汇市场汇率 （1）银行挂牌汇率 （站在银行角度） 分为：买入价、卖出价、中间价 （2）外汇市场汇率 与银行牌价一样分为三种 村谣蚜靖产通镑驼抹箭册逗投硝镭秆函讨医邪鱼盘审辰扇狞桥瓷曝悔扑淹高会第六章外币业会计高会第六章外币业会计 速葵互层昂烫猖舀旭钙旦舀蓖灼丰放经噬齿徒坟占拎仙办锭层抠叹灶曹爬高会第六章外币业会计高会第六章外币业会计 尘戴绞桩歹乖蹲擅嗽烂奴驾挺剃枉乖藏脯岂匙玄职灭廉试狄拱悬姿泛痛脸高会第六章外币业会计高会第六章外币业会计 4、现行汇率、历史汇率、平均汇率 （1）现行汇率，资产负债表编制日的比率 （2）历史汇率，取得外币资产或承担外币债务时的汇率 现行汇率与历史汇率，二者相对而言。 （3）平均汇率，是将二者加权平均或简单平均计算的。 偷序钒舜函陈躲沈滴湖哺贼奔昂俺仁姚躺卜刺途耸艰吼稚莽佛老鉴仰肚辅高会第六章外币业会计高会第六章外币业会计 5、记账汇率与账