第三章会计循环.ppt

第三节 财产清查 一、 财产清查的意义和种类 财产清查的意义 (一)保护各项财产的安全、完整 (二)保证会计信息的真实、可靠 (三)挖掘财产物资潜力，加速资金周转 (四)确保国家有关法律法规和单位内部会计控制制度的贯彻执行 财产清查的种类 (一)按照财产清查对象 全面清查 和范围的不同分 局部清查 (二)按财产清查 定期清查 时间的不同分 不定期清查 (三) 按照财产清查 内部清查 主体的不同分 外部清查 二、财产清查的方法 （一）货币资金的清查 1、库存现金的清查 库存现金的清查，即通过实地盘点，确定库存现金的实存数，并与现金日记账的账面结存数进行核对，以查明有无溢余或短缺情况。 2、银行存款的清查 银行存款的清查是采用与开户银行核对账目的方法进行的。 通过核对，有时会有差异，主要是月底双方有 “未达帐项”，即由于凭证传递上的时间差，一 方已登记入帐，而另一方尚未入帐的款项。 企业已入帐，银行未入帐： 企业已收，银行未收； 企业已付，银行未付。 银行已入帐，企业未入帐： 银行已收，企业未收； 银行已付，企业未付。 需编制“银行存款余额调节表” [例]假设某企业2008年1月31日银行存款日记账的余额为50 000元,银行对账单的余额为52 000元,将银行存款日记账同银行对账单逐笔核对,发现的未达账项有： （1）企业月末送存从其他单位收到的转账支票1张，金额2000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未入账； （2）企业开出转账支票1张，金额500元，并已登记银行存款减少，但持票人尚未到银行办理转账手续，银行尚未入账； （3）企业委托银行代收某公司购货款5 000元，银行已收妥，并已登记该企业银行存款增加，但企业未收到银行的收款通知，因而尚未入账； （4）银行代企业支付电话费1500元，银行已登记该企业银行存款减少，但企业尚未收到银行的付款通知，所以尚未入账。 银行存额余额调节表 2008年 1月 31 日 存款种类：结算户存款 单位：元 （二）有形资产的清查 1、实地盘点 2、技术推算盘点 （三）往来结算款项的清查 三、财产清查结果的会计处理 （一）账户设置 “待处理财产损溢”账户 “待处理财产损溢”账户核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本账户核算。企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错，记入“以前年度损益调整”账户。 “待处理财产损溢”账户属于资产类账户。 待处理财产损溢 　　　　　借方　　　　　　　　贷方 （二）会计处理 1、库存现金清查结果的会计处理 发现现金溢余时： 借:库存现金 贷:待处理财产损溢 按管理权限报经批准后处理时： 借:待处理财产损溢 贷:其他应付款 营业外收入 [例] 某企业在库存现金清查中发现现金盈余40元。 应编制的会计分录为： （1）发现现金盈余时： 借：库存现金 40 贷：待处理财产损溢 40 （2）报经批准后转销时： 借：待处理财产损溢 40 贷：营业外收入 40 发现现金短缺时： 借:待处理财产损溢 贷:库存现金 按管理权限报经批准后处理时： 借:其他应收款 管理费用 贷:待处理财产损溢 [例] 某企业在库存现金清查中发现现金短缺50元。经查明，该短缺属于出纳人员王某的责任，应由出纳人员王某赔偿。 应编制的会计分录为： （1）发现现金短缺时： 借：待处理财产损溢 50 贷：库存现金 50 （2）报经批准后转销时： 借：其他应收款——王某 50 贷：待处理财产损溢 50 2、存货清查结果的会计处理 发现盘盈的各种材料、产成品、商品等： 借:原材料(库存商品) 贷:待处理财产损溢 按管理权限报经批准后处理时： 借:待处理财产损溢 贷:管理费用 [例] 某企业财产清查中盘盈丙材料200千克。经查明是由于收发计量上的错误所造成的，按每千克