关于中国公司税收讲义.docVIP

公司要缴纳的税收 一、简单的说，公司主要交以下几种税收。 1、营业税：按提供的服务收入5%缴纳； 2、增值税：按销售收入17%、6%缴纳（分别适用增值税一般纳税人、小规模生产加工纳税人）； 3、城建税：按缴纳的营业税与增值税之和的7%缴纳； 4、教育费附加：按缴纳的营业税与增值税之和的3%缴纳； 5、地方教育费：附加按缴纳的营业税与增值税之和的2%缴纳； 6、印花税：购销合同按购销金额的万分之三贴花；帐本按5元/本缴纳（每年启用时）；年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳（第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳）； 7、城镇土地使用税：按实际占用的土地面积缴纳（各地规定不一，XX元/平方米）； 8、房产税：按自有房产原值的70%*1.2%缴纳； 9、车船税：按车辆缴纳（各地规定不一，不同车型税额不同，XX元辆）； 10、企业所得税：按应纳税所得额（调整以后的利润）缴纳（3万元以内18%，3万元至10万元27%，10万元以上33%）；（注：2008年起税率为25%）； 11、发放工资代扣代缴个人所得税。 上述税种中除增值税与企业所得税（2002年1月1日新设立的企业）向国税局申报缴纳外，其他均向地税局申报缴纳。 二、纳税申报期限 1、营业税、城建税、教育费附加、个人所得税等于次月10日内为限期缴纳期限； 2、企业所得税季后15日内（当地税务机关确认按月缴纳的，次月10日）为限期缴纳期限，汇算清缴期限为4个月； 3、房产税、城镇土地使用税、车船税等，按当地税务机关的规定期限缴纳（各地一般一年两次等规定不一）。 4、限期缴纳最后一日，遇到休息日，顺延一日；遇到长假（春节、五一、十一节），按休息日顺延； 5、滞纳金按天加收万分之五； 6、经税务机关责令限期缴纳后仍未缴纳的，税务机关可处于罚款 三、增值税： 1、什么是增值税 增值税是以销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物取得的增值额为征税对象的一种税。 从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。 2、税款抵扣 我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。 3、增值税特点： 实行价外税　 　 　 划分纳税人：一般纳税人和小规模纳税人两种　 　　 简化征收率一般纳税人：17%、13%； 小规模纳税人：3% ；出口货物：适用零税率。 4、计税依据： 纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额，进口货物的计税依据为规定的组成计税价格。 具体划分标准为： 　　 一般纳税人：（1）生产货物或者提供应税劳务的纳税人，以及以生产货物或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供应税劳务的年销售额占应税销售额的比重在50%以上）并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额超过50万的；（2）从事货物批发或者零售经营，年应税销售额超过80万元的。 　　 小规模纳税人：（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供劳务的年销售额占年应税销售额的比重在50%以上），并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（建成应税销售额）在50元以下（含本数）的。 （2）除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下（含本数）。 5、增值税的纳税期限： 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者一个季度。以1个月或者1个季度为一个纳税期的纳税人，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或15日为一个纳税期的纳税人，自期满之日起5日内预缴税款，次月1至15日申报并结清上月应纳税款。以一个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。 　　增值税固定业户向机构所在地税务机关申报纳税，增值税非固定业户向销售地税务机关申报纳税 6、应纳税额： 一般纳税人应纳税额=当期销项税额—当期进项税额。　 　　 销项税额的计算：　 　　 销项税额：是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。　 　　 计算公式：销项税额=销售额（不含税）×税率　 　　 销售额的确定：　 　　 销售额:是指纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。价外费用，是指价款外向购买方收取的手续费等各种性质的价外收费。