罗志泳李叶-税收负担问题研究.pptVIP

题目：我国税收负担水平的研究 作者：罗志泳2006050328 李叶 2006050304 引言 我国税收收入快速增长，2000年国家财政收入是1.3万亿元，2003年超过2万亿，2004年上升到2.6万亿元，到2006年达到了3.9万亿元，是2000年的3倍，而2006年的GDP仅是2000年的两倍，其中税收收入占95%以上。2007年前三季度，全国税收收入累计完成37161亿元，比2006年增长30.8%，接近2006年全年税收收入，预计2007年财政收入将超过5万亿元。 税收收入快速增长的背后存在着很多方面的问题，导致我国税收负担偏重。 我国税费总负担偏重 我国税收收入占GDP的比重也比较高 我国目前主要税种的税率偏高 经济增量中税收增量的比重较高 1.我国税费总负担偏重 由于政府收入形式的不规范，导致了我国企业和国民经济税费总负担相对偏重，保守的估计应在25%以上，一般的研究认为在30%左右，有的预测这一指标可能达到34.34%。而加入债务收入，税收负担指标在2002年已经打到34.84%，2004年也高达34.61%。 2.我国税收收入占GDP的比重也比较高 在1997年以前，由于税收收入的增长速度慢于GDP的增长速度，我国税收收入的占GDP的比重不断下降，由实行“利改税”的1983年和1984年的20%左右，降到1996的10.2%；1988年以来由于税收收入的快速增长，这一比重每年提高1个百分点以上，2003年已经超过17%,2004达到18.84%，而发展中国家的宏观税负在1987年平均为19%。说明我国的这一比重达到发展中国家的平均水平。但是，发展中国家社会保障税所占份额一般很小，占GDP的1.5%左右，而我国1995年小口径的社会保障费用占GDP的比重为1.7%，2000年这一比重为2.9%，2003年达到4.2%。加上这一因素，目前我国税收收入占GDP的比重已超过23%。 3.我国目前主要税种的税率偏高 (1)目前我国实行的生产型增值税，基本税率为17%，如果换成国外可比口径，即换成“消费型”的增值税，则税率超过23%，高于西方发达国家的平均水平（大多在20%以下） （2）我国企业所得税的法定税率为33%，近年，国际上普遍调低了公司所得税率，如OECD国家平均的公司所得税率从2003年的30.79%下降到2004年的29.96%，欧盟国家的平均所得税率已从2003年的32.53%下降到2004年的31.32%。如果考虑到我国企业所得税税前扣除项目少和企业经济效率低等因素，更显得我国企业的税收负担太重。 (3)我国个人所得税的最高边际税率为45%，英国为40%，日本是37%，美国是35%。我国目前个人收入水平低，个人所得税的扣除项目也比较少，特别是弱势群体的纳税额较高，所以，这一税率水平也明显偏高。 4.经济增量中税收增量的比重较高 税收增量与经济增量（GDP增量）的比重（边际宏观税率）较高 ，从1997年开始这一比重大幅度提高，1998—2004年平均为28.4%，税收增量占到GDP增量的近1/3,1999年达到38.1%，之后虽然有所下降，但2004年这一比重也还是接近30%。这说明，税收在新增GDP的分配中已经占据过大份额。 2005年《福布斯》公布了2004年度各国税负调查表，以税负压力指数作为衡量税负轻重的指标。结果法国排名第一，我国排名上升到第二位，高于瑞典、意大利、德国等发达国家 我国税负水平已经接近发达国家的水平。若再考虑大量的非税收负担，那么我国的税收负担水平就更高了。 我国和高税负的发达国家在公民享受政府服务方面的巨大差别。在发达国家中，义务教育、失业补助、医疗保障等等完善的社会保障制度使得高税负有它的充足的理由。 5.减轻我国税收负担水平的对策 (1)合理认识并确定我国税收负担水平 ,顺应以“降低税率、扩大税基、简化税制、加强征管”为基本原则的税制改革浪潮，实行结构性减税的税收政策。 (2)加快税费改革进程，积极推动分配制度改革和税制改革。把一些固定、合理的收费并入税收，或改为税收，坚决制止、取消乱收费，要坚持清费正税，突出税收作为政府参与分配的主体地位。 * * * *