经济法第一--三编.ppt

二、税务代理业务范围 税务代理人可以接受纳税人、扣缴义务人的委托从事下列范围内的业务代理：　　（一）办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记；　　（二）办理发票领购手续；　　（三）办理纳税申报或扣缴税款报告；　　（四）办理缴纳税款和申请退税；　　（五）制作涉税文书； 　　　（六）审查纳税情况；　　（七）建帐建制、办理帐务；　　（八）开展税务咨询、受聘税务顾问；　　（九）申请税务行政复议或税务行政诉讼；　　（十）国家税务总局规定的其他业务。 三、税务代理人的权利和义务 税务代理人有权依照本办法的规定代理由纳税人、扣缴义务人委托的税务事宜。 税务代理人依法履行职责，受国家法律保护，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预。 税务代理人有权根据代理业务需要，查阅被代理人的有关财务会计资料和文件，查看业务现场和设施。被代理人应当向代理人提供真实的经营情况和财务会计资料。 税务代理人可向当地税务机关订购或查询税务政策、法律、法规和有关资料。 税务代理人对税务机关的行政决定不服的，可依法向税务机关申请行政复议或向人民法院起诉。 税务代理人在办理代理业务时，必须向有关的税务工作人员出示税务师执业证书，按照主管税务机关的要求，如实提供有关资料、不得隐瞒、谎报，并在税务文书上署名盖章。 税务代理人对被代理人偷税、骗取减税、免税和退税的行为，应予以制止，并及时报告税务机关。 税务代理人在从事代理业务期间和停止代理业务以后，都不得泄漏因代理业务而得知的秘密。 第五节 违反税法的法律责任 在税收法律关系中，当事人应承担的法律责任主要是行政法律责任和刑事法律责任。 一、纳税人、扣缴义务人违反税法的法律责任 　　1.纳税人违反税收征收管理法规的行为及其法律责任 　　2.偷税行为及其法律责任 　　3.欠税行为及其法律责任 　　4.抗税行为及其法律责任 　　5.骗取出口退税行为及其法律责任 1.扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款计帐凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上5000元以下的罚款。 2.扣缴义务人未按规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，可以处以2000元以上1万元以下的罚款。 　 3.扣缴义务人采取偷税手段，不缴或少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50％以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 4.扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应解税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照《税收征管法》第40条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款50％以上5倍一下的罚款。 5.扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50％以上3倍以下的罚款。 6.扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处1万以下的罚款；情节严重的，处1万以上5万以下的罚款。 二、税务人员违反税法的法律责任 严格执行国家的税收法律、法规，维护国家的税收利益和纳税人的合法权益，既是法律赋予税务机关和税务人员的神圣职责，也是每个税务人员必须履行的法定义务。在税收征管工作中，如果税务人员不能依法征税，甚至进行违法行为，不仅会使国家利益遭受损失，而且还会严重损害税务机关的形象，在社会上造成不良影响。 因此，《税收征管法》规定：“税务人员必须秉公执法，忠于职守；不得索贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或少征应征税款；不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人。”为了确保有法必依，执法必严，《税收征管法》还专门规定了税务人员的违法行为及其法律责任。 三、税法适用的救济 《税收征收管理法》第八十八条：“纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。　　 当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。　　当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取本法第四十条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。” 谢谢！ * 《个人所得税法》第五条： 有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：一、残疾、孤老人员和烈属的所得；二、因严重自然灾害造成重大损失的；三、其他经国务院财