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临夏州行政事业单位 内部控制制度范本 临夏州财政局 前 言 为推进依法治州、建设法治临夏进程，引导全州行政事业单位依法开展经济活动，规范经济活动内部控制，加强廉政风险防控机制建设，进一步提高内部管理水平，根据《中华人民共和国会计法》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》等国家有关财经法律法规制度，结合我州实际，我局研究制定并印发了《临夏州行政事业单位内部控制制度范本》（临州财会〔2015〕2号文件），供全州各级行政事业单位进行参照，结合本县（市）、本单位实际，全面建立健全和完善本单位各项内部控制制度。 一、深刻认识实施内部控制的重要意义 党的十八大以及十八届三中、四中全会中相继明确指出：坚持用制度管权管事管人，让人民监督权力，让权力在阳光下运行，是把权力关进制度笼子的根本之策；要确保决策权、执行权、监督权既相互制约又相互协调，确保国家机关按照法定权限和程序行使权力；要健全依法决策机制，把公众参与、专家论证、风险评估、合法性审查、集体讨论决定确定为重大行政决策法定程序，确保决策制度科学、程序正当、过程公开、责任明确；强化对行政权力的制约和监督，努力形成科学有效的权力运行制约和监督体系，增强监督合力和实效；加强对政府内部权力的制约，是强化对行政权力制约的重点；要对财政资金分配使用、国有资产监管、政府投资、政府采购、公共资源转让、公共工程建设等权力集中的部门和岗位实行分事行权、分岗设权、分级授权，定期轮岗，强化内部流程控制，防止权力滥用。因此，当前开展和规范行政事业单位内部控制工作，建立健全和有效执行单位各项内部控制制度，是贯彻、落实和执行中央关于“加强对单位权力运行的制约和监督”方面决策部署的重要举措，是贯彻和落实中央八项规定、构建和完善制度笼子、健全和完善惩治和预防腐败体系建设的一项重要的基础性工作，也是贯彻和落实国家各项党纪国法和法规制度的重要途径，对于防止腐败浪费，提高财政资金和公共资源的使用效益，具有重大的现实意义。 二、准确把握内部控制的内在要求 各单位在根据《临夏州行政事业单位内部控制制度范本》制定本单位内部控制制度时，要准确把握内部控制的内在要求： （一）制衡是实现内部控制的基本要素 所谓制衡，就是在单位的岗位设置、权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制设计。具体而言，通过梳理单位业务流程，瞄准内部管理中的薄弱环节，实施流程再造，强化机制建设，着重在四个方面形成制衡机制：一是建立议事决策机制，防止资源配置的“一言堂”、“一支笔”；二是规定不相容岗位相互分离、内部授权审批和强化评价监督，防止贪污、挪用资金资产的现象发生；三是建立预决算、政府采购、资产管理等部门和岗位间的沟通协调机制，形成管控合力，确保资产的合理配置和有效使用；四是建立关键岗位工作人员的培训、教育评价和轮岗机制，牢固树立风险防范意识和拒腐防变的思想道德底线，自觉依法按照规定权限和程序来履行职责，维护公共利益。 （二）流程化是实现内部控制的基本途径 内部控制实现流程化既是制衡的基本要求，也是单位实现全面控制的基本途径。行政事业单位要建立健全内部控制，首要任务就是对单位各项经济业务现有的流程进行梳理，按照业务实现的时间顺序和逻辑顺序，将各个业务中的决策机制、执行机制和监督机制融入到业务流程的每个业务环节，细化业务流程中的各个环节的部门和岗位设置，明确其职责范围和分工，通过系统分析经济活动风险，确定风险点，采取相应的风险应对措施，对现有的流程实施再造，建立健全单位各项内部控制制度，并在实施过程中不断完善和改进。 （三）“关口前移”是实现内部控制的主要特点 内部控制是“未病先防”，将风险管理的理念和控制方法引入到控制活动中，通过制衡机制、流程再造和信息化手段，对单位经济活动的市场风险、操作风险、法律风险、声誉风险等进行事前的防范、事中的控制、事后的监督和纠正，实现对经济活动全过程的控制，及时堵塞制度漏洞，消除管理隐患，将风险控制在可承受的范围内。内部控制制度设计，将管控的关口前移，防患于未然，成本小、损失少、效益高，既有利于防止腐败浪费和国有资产流失，也有利于保护我们的干部。 三、扎实做好内部控制制度的建立健全和有效实施工作 各级财政部门要加强对行政事业单位内控制度建设的指导、监督和检查工作，要将内控制度建立健全和有效实施情况作为今后财务会计检查的重要内容，进行督促和检查，要全面检查各项内控制度的建立健全情况，并通过穿行测试，检查内控制度是否健全，执行是否有效，对没有建立健全相应内控制度，或者内控制度形同虚设的，要严格按照有关规定，追究相应责任人员的责任。要通过全面开展内控制度建设，加强廉政防控机制体制建设，预防和遏止腐败浪费现象，堵塞管理漏洞，切实提高全州行政事业单位经济活动管理水平，推进依