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未达账项的四种情况 （l）企业收入入账，银行未入账； （2）企业付出入账， 而银行未入账； （3）企业存款增加，银行入账，企业未入； （4）企业付出，银行入账，企业未人账。 银行存款余额调节表 （三）坏账bad debt损失damnify 核算 坏账:是企业无法收回的应收账款 坏账损失:由于坏账造成的损失 确定坏账损失的标准，国家规定： 1、以债务人破产或死亡，破产财产或遗产清偿后仍然无法收回的； 2、因债权人未履行偿债义务超过三年的。 坏账损失是企业经营而发生的管理费用 （三）坏账损失核算 坏账损失的确认时间： 可以在坏账发生的当期， 也可以在赊销业务发生时 三、应收票据 notes receivable 应收票据是企业持有的还没有到规定的收款日期、尚未兑现的票据。 商业汇票是远期（一年）汇票，是唯一的可作为应收票据的票据。 三、应收票据 1.商业汇票 Postal Order P.O. 分为 商业承兑 accept 汇票和银行承兑汇票 2.票据背书 endorse , indorse 3.商业汇票分为带息票据和不带息票据 4.到期日的计算（按月、按日） （一）应收票据利息的计算 商业汇票分为带息票据和不带息票据 1．带息票据到期应收利息的计算。 基本计算公式为： 应收利息＝ 票据票面金额 ×利息率 × 期限 贴现利息＝ 票据票面金额 ×贴现率× 期限 1．带息票据到期应收利息的计算 2、应收票据贴现 discount 的计算 企业以票据向银行借入短期资金 票据贴现 贴现率 贴现息 （二）应收票据的核算 四、预付账款 advance payment 是指企业按照购货合同的规定预付给供货单位的货款。 可专设“预付账款”账户，也可并入“应付账款”核算。 企业向甲公司采购材料5000千克，单价50元，按合同规定预付80％货款，验货后补付其余款项。 三、存货的计价方法 常用的存货计价方法有；个别计价法、一次加权平均法、移动加权平均法、先 进先出法和后进先出法。 个别计价法、一次加权平均法、移动加权平均法、先进先出法和后进先出法。 例29 企业购买甲材料一批，价款总计280000元，乙材料价款计120000元，以银行存款支付50％货款，余款未付，材料验收无误入库 五 包装物wrappage的核算 范围包括： 1. 包装产品作为产品组成部分的包装物。借记“生产成本”账户 2．随同产品出售而不单独计价的包装物。借记“产品销售费用”账户 3．随同产品出售而单独计阶的包装物。可借记“其他业务支出”账户，同时按照出售价格贷记“其他业务收入”账户。 4．出租或出借给购买单位使用的包装物。 六、低值易耗品的核算 低值易耗品是指使用期限较长，但单位价值较低，因而不能作为固定资产核算的各种用具物品。如一般性生产用具、玻璃器皿等。 摊销方法有：一次摊销法、分次摊销法等。 例：企业生产车间领用一般工具一批，价值3000元，行政管理部门领用管理用具一批，价值1200元，使用三个月后，管理用具报 废，残料变价200元人库。 例34 企业在财产清查时发现未人账甲材料200千克，是由于计量错误形成，接单价5元入账 （1）批准前 原材料 1000 待处理财产损溢 1000 （2）审批后 待处理财产损溢 1000 管理费用 1000 （二）存货盘亏的核算 1.属于自然损耗，转作管理费用 2.属于超定额损耗以及人为过失，应向保险公司索赔，扣除过失人和保险公司赔款和残料变价收入后，计入管理费用 3.属于非常损失，扣除保险司赔偿和残料变价收入后，计入营业外支出 例35 企业盘亏乙材料800千克，单价10元，经查明，应由保管员赔偿1500元，应由保险公司赔偿3000元，自然灾害造成500，残料价值200元入库。 第五章 非流动资产 illiquid assets 第一节 长期投资 long-term investment 一、长期投资的分类与计价 长期投资，是指不准备随时变现，持有时间在一年以上的有价证券以及超过一年的其他投资。 一、长期投资的分类与计价 （一）分类 长期投资可以从不同的角度，按不同的标志进行分类，以加强和有利于长期投资的管理和核算。 长期投资分类如图表所示 一、长期投资的分类与计价 （二）长期投资计价 长期投资计价的基本原则是，以其实际投入的成本作为记账的依据。 由于企业投资方式不同，