企业所得税年度纳税申报表(2014年版)培训.ppt

修订思路 以纳税人为主体，财税差异以纳税调整方式计算应纳税所得额； 兼顾税务管理，以重要性、普遍性为原则，设置多架构申报； 以信息化为支撑，以风险管理为手段，精准申报涉税信息，提高税、企业双方的税法遵从度； 主要变化 1、新增索引（便于填报）、基础信息（与所得税相关的重要的基本信息）； 2、简化主表—基础信息、汇总纳税分离； 3、细化附表—如：期间费用、纳税调整的14张2级附表、优惠项目的若干明细附表； 4、分类申报—不同会计制度、汇总纳税； 5、注重财税数据申报完整性、准确性； 索引表 索引表 收入、支出、费用明细表 旧版 收入明细表 金融企业收入明细表 事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表 成本费用明细表 金融企业成本费用明细表 事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表 新版 一般企业收入明细表 金融企业收入明细表 一般企业成本支出明细表 金融企业支出明细表 事业单位、民间非营利组织收入支出明细表 期间费用明细表 一般企业收入明细表—适用范围 不包括执行事业单位会计准则：填报A103000 不包括非营利企业会计制度：填报A103000 不包括金融企业：填报A101020 参照《企业会计准则》及《企业会计准则-应用指南》设计 删掉了视同销售 事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表 事业单位会计准则—收入支出表 民间非营利组织—-业务活动表 合并了收入与支出表，增加了民间非营利组织的相关项目 举例 某公司将自产电视机10台捐赠给希望小学，每台生产成本1000元，同期销售价格1200元。（假设增值税税率17%，不考虑除增值税以外的相关税费，捐赠符合公益性捐赠条件） 会计处理： 借：营业外支出——捐赠支出 12040 贷：库存商品 10000 应交税费——应交增值税（销项税额）2040 举例 税务处理： 企业将自产产品对外捐赠，会计处理虽不确认收入，但符合税法视同销售的规定，应确认视同销售收入1.2万元，纳税调整增加1.2万元，视同销售成本1万元，纳税调整减少1万元。 举例 举例 某房地产开发企业，发生两个开发项目： A项目：2013年预售收入7000万元，2014年结转开发产品收入7000万元，结转开发产品成本5000万元，实际发生营业税金及附加392万元，并于2014年转入当期损益。 B项目：2014年开发，当年预售收入8000万元，实际发生营业税金及附加448万元。 （不考虑土地增值税，假设预计毛利率为20%） 举例 会计处理： A项目：2014年结转收入、成本 借：预收账款 7000 贷：主营业务收入 7000 借：主营业务成本 5000 贷：开发产品 5000 借：营业税金及附加 392 贷：应交税费 392 B项目：2014年预售收入 借：银行存款 8000 贷：预收账款 8000 借：应交税费 448 贷：银行存款 448 举例 举例 2014年6月，甲公司与乙公司签订三年房屋租赁合同，租期为2014年7月1日至2016年6月30日，年租金12万，合同约定租金于合同签订后一次性支付。 会计处理： 2014年6月收到租金 2014年末确认收入 借：银行存款 36万 借：预收账款 6万 贷： 预收账款 36万 贷：其他业务收入 6万 举例 税务处理： 假定税务处理采用按合同约定的付款日期确认收入，则会计确认收入6万元，税收确认收入36万元，应进行纳税调整增加（30万），2015年、2016年进行相应纳税调减。 举例 2014年1月1日，甲公司采用分期收款销售大型设备，合同价款1000万元，分5年于每年年末收取，设备成本600万元。假设若不采取分期收款方式，该设备销售价格为800万元。（不考虑增值税等税费） 会计处理： 该笔应收款项期间较长，具有融资性质，因此会计处理按800万元确认收入，差额200万元作为未确认融资收益，5年内进行摊销，冲减财务费用。假设企业采取的直线法摊销。 举例 会计处理： 2014年销售时： 借：长期应收款 1000万 贷：主营业务收入 800万 未确认融资收益 200万 结转成本： 借：主营业务成本 600万 贷：库存商品 600万 年末收款： 借：银行存款 20