201401批次《会计信息系统》课程考前练习题.docVIP

2016年7月《审计学（第四版）》课程考前练习题 简答题 1. XYZ公司是一家集生产和零售为一体的股份公司。ABC会计师事务所在接受其审计委托后，委派L注册会计师担任项目负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查，L注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据管理层的认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。要求：假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定，L注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的管理层的认定（根据交易或事项、账户余额和列报分类）和最恰当的审计程序（根据提供的审计程序，分别选择一项，并将选择结果的编号填入答题卷给定的表格中。对每项审计程序，可以选择一次、多次或不选。）分别是什么？ （1）检查现行销售价目表 （2）审阅财务报表 （3）在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内 （4）选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票 （5）在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库 （6）测试直接材料、直接人工费用、制造费用的合理性 解答: 2. ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2013年度的会计报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2013年12月31日的应收账款明细表，并于2014年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表。要求：针对下面各种异常情况 要求： （1）请问对（1）～（4）A注册会计师应分别相应实施哪些审计程序？具体写出需检查的会计凭证的名称？ （2）对（1）～（3）如果情况属实是否需要进行审计调整？ 解答: （1） 1）检查销售合同，查明是否已协商一致对商品进行降价处理等； 2）检查销售合同、出库单等文件，确认销售是否属实。 3）检查代销合同和代销清单，查明是否存在编制虚假代销清单、虚增本期收入和应收账款的情况等； 4）考虑与丁公司取得联系，确定正确的地址，第二次寄发询证函。或进行替代程序 （2） 1）需要调整，做销售折让 2）不需要调整 3）需要调整，做销售退回。 3. B注册会计师负责对乙公司20×3年度财务报表进行审计。乙公司为玻璃制造企业，20×3年末存货余额占资产总额比重重大。存货包括玻璃、煤炭、烧碱、石英砂，其中60%的玻璃存放在外地公用仓库。乙公司对存货核算采用永续盘存制，与存货相关的内部控制比较薄弱。乙公司拟于20×3年11月25日至27日盘点存货，盘点工作和盘点监督工作分别由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。存货盘点计划的部分内容摘录如下： （1）存货盘点范围、地点和时间安排 （2）存放在外地公用仓库存货的检查 对存放在外地公用仓库的玻璃，检查公用仓库签收单，请公用仓库自行盘点，并提供20×2年11月27日的盘点清单。 （3）存货数量的确定方法 对于烧碱、煤矿炭和石英砂等堆积型存货，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法确定存货数量；对于存放在C仓库的玻璃，按照包装箱标明的规格和数量进行盘点，并辅以适当的开箱检查。 要求： （1）针对上述存货盘点计划第（1）判断计划的盘点时间否存在缺陷？ （2）针对上述存货盘点计划第（1）、（2）判断外地公用仓库的玻璃，乙公司不计划进行盘点是否合理？注册会计师应采用什么方法确定外地公用仓库的玻璃数量？ （3）针对上述存货盘点计划第（3）项，逐项判断上述存货盘点计划是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。 解答: （1） 缺陷1：乙公司存货盘点时间不当。乙公司存货相关的内部控制比较薄弱，盘点时间最好接近12月31日，盘点时间与12月31日间隔时间太长。 缺陷2：对烧碱存货盘点时间安排不恰当。对于存放在不同仓库的烧碱安排在相同的时间盘点 （2）对存放在外地的占存货总量39%的玻璃应当纳入盘点范围，制定盘点程序。 注册会计师应该亲自前往盘点，或委托其他事务所进行判断 （3）存货数量的确定方法的盘点计划的缺陷： 对于烧碱，煤炭和石英砂这些堆积型的存货，一般来说，估计存货数量存在困难，乙公司应当运用工程估测、几何计算、高空勘测，并依赖详细的存货记录来确定其数量。 玻璃的盘点方法是适当的 综合题 1. AB股份有限公司是生产经营电子产品的大型工业企业，为加强内部控制制度建设，聘请XYZ会计师事务所在年报审计时对公司销售与收款控制、存货控制、货币资金控制的相关内部控制制度的设计进行评价，并对其健全和有效性进行检查与评价。检查中发现以下问题： 资料一：销售与收款控制 （1）接受客户订单后，由销售部门的甲职员根据订单编制销售单，交给审批赊销的同部门A职员，A职员在