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咸阳中小企业内部控制现状及建议 　　[提要] 本文采用问卷调查的方法，对咸阳市50家中小企业内部控制规范实施情况及其实施过程中遇到的问题进行研究。通过对调查结果进行分析，发现咸阳市中小企业内部控制存在的问题，并提出相应改进建议。 　　关键词：中小企业；内部控制；现状 　　中图分类号：F27 文献标识码：A 　　收录日期：2016年4月5日 　　企业内部控制是企业为了确保会计信息可靠、企业资产安全完整、经营效率提高所制定的各种控制措施、程序和方法及其执行。为了解咸阳市中小企业是否熟悉并有效执行这些规范，2015年11月我们对咸阳市50家中小企业财务部门负责人发出了“内部控制问卷调查表”，收回有效的调查问卷50份。经过问卷调查结果的整理分析，对咸阳中小企业内部控制现状形成了一系列认识，并提出改进之道。 　　一、被调查企业基本情况 　　此次调查的中小企业共50家，从企业性质来看，国有企业 3家，占6%；私营企业43家，占86%；外商独资企业2家，占4%；其他企业2家，占4%。从企业总资产规模来看，500万元及以下的8家，占16%；501～1，000万元的5家，占10%；1，001～5，000万元的4家，占8%；5，001～10，000万元的15家，占30%；10，001～50，000万元的11家，占22%；50，001～100，000万元的4家，占8%；100，000万元以上的3家，占6%。从企业所属的行业来看，工业-制造23家，占46%；工业-采矿4家，占8%；工业-电力3家，占6%；工业-热力4家，占8%；批发零售业5家，占10%；建筑业2家，占4%；交通运输业2家，占4%；农林牧渔业2家，占4%；社会服务业3家，占6%；仓储业1家，占2%；软件和信息技术服务1家，占2%。 　　从企业性质、规模、所属行业分析，被调查的中小企业具有代表性，调查结果在一定程度上反映了咸阳市中小企业内部控制的现状。 　　二、被调查企业内部控制现状 　　（一）企业对内部控制规范的了解与诉求现状分析。根据对问卷结果的统计分析，咸阳市大部分中小企业已经通过各种途径了解了“内控基本规范”及其具体要求，但部分企业不能很好的参照实施；咸阳中小企业最期望内部控制加以规范的管理领域是采购业务，其他依次是资产管理、资金活动、销售业务、人力资源等，期望值最小的是业务外包。（表1、表2） 　　（二）企业风险意识和风险评估工作现状分析。根据对问卷结果的统计分析，见表3、表4所示，咸阳中小企业普遍对风险比较重视，但只有一半的企业开展过风险评估工作，还有相当一部分企业没有识别、评估、控制风险的举措，经常遭遇风险而无法有效应对，甚至还有企业暂无计划开展风险评估工作。（表3、表4） 　　（三）企业内部控制制度和机构设置现状分析。根据对问卷结果的统计分析，见表5、表6所示，咸阳中小企业内部管理制度建设负责的部门大部分是独立的归口部门；咸阳中小企业普遍建立了最基本的财产日常管理制度和定期清查制度，但不够完善。大部分咸阳中小企业没有建立不相容职务相分离、授权审批制度、会计控制系统、预算管理制度、绩效考评制度、重大风险预警机制及突发事件应急处理机制，这样使得内部控制职能减弱，没能为企业实施内部控制建立良好的制度基础。（表5、表6） 　　根据对问卷结果的统计分析，见表7、表8所示，咸阳市大部分中小企业未建立信息系统，但信息传递基本顺畅，这与中小企业人员少、规模小、信息传递比较容易有关。但一部分中小企业还需要加强上下级、横向部门间的信息沟通。（表7、表8） 　　根据对问卷结果的统计分析，见表9、表10所示，咸阳市大部分中小企业由于考虑成本效益问题，一般未设立专门的内部审计机构，也没有专设内控部/风险管理部，具体负责内部控制建立与实施的部门/机构主要是办公室和财务部组成的联合工作组。（表9、表10） 　　根据对问卷结果统计分析，见表11所示，咸阳中小企业的控制活动没有大型企业那样正式和复杂，目前已实施的内控活动主要集中在绩效考评控制，最不广泛的是预算控制。（表11） 　　（四）企业对自身内部控制现状及存在问题的认识。根据对问卷结果的统计分析，见表12、表13所示，咸阳市大部分中小企业未开展内部控制体系建设和评价工作，但相当一部分企业已经在讨论和制定计划中；在内控建设和实施的过程中遇到的主要问题是企业内部人员实施内控的经验不足、各个层面对内控规范理解不到位、而且内控实施后在短期内难以达到立竿见影的效果，导致企业中途放弃。（表12、表13） 　　三、结论及建议 　　通过对咸阳中小企业内部控制现状调查问卷的分析，笔者发现咸阳市中小企业内部控制建设工作的总体效果不理想，虽然内控规范熟悉、风险意识强、企业领导重视，但因人员经验不足，对内控规范理解不到位，大部分咸