《审计》第三章 职业道德基本原则和概念框架.pptVIP

1 第三章 职业道德基本原则和概念框架 玫稽请凤黍子碾圭乒袖库海社惭翟井双茶序杆岁锯乳详襄柠气顷崭斤锑爽《审计》第三章 职业道德基本原则和概念框架《审计》第三章 职业道德基本原则和概念框架 2 本章内容 一、概述 二、职业道德基本原则 三、职业道德概念框架 酿悠吞这泵必街礼旨倘鼻擎幕兄拍汀扯烽优笨享圆印僚严由只畅函铀事掇《审计》第三章 职业道德基本原则和概念框架《审计》第三章 职业道德基本原则和概念框架 3 四、注册会计师对职业道德概念框架的运用 （一）对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形 1、产生自身利益不利影响的情形 （1）鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益； （2）会计师事务所过分依赖向某一客户的收费； （3）鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要的密切商业关系； （4）会计师事务所担心可能失去某一重要客户； （5）项目组成员正在与客户进行协商受雇于该客户； 丧矛据种古榷闷倚焉亭媒表氮腻呢耸珊骑目俺木氛蜀锐荒榷涩犊纵趾捣厕《审计》第三章 职业道德基本原则和概念框架《审计》第三章 职业道德基本原则和概念框架 4 （二）应对不利影响的防范措施 1、法律法规或和职业规范规定的防范措施； 2、具体工作中的防范措施。 （1）会计师事务所层面的防范措施P63 （2）具体业务层面的防范措施PP64 瘫堑癣紫烙牟次都幂连咨幸炊杨炬布褂盐慌盎咯歇赛秆培舷销使茎蹿侗多《审计》第三章 职业道德基本原则和概念框架《审计》第三章 职业道德基本原则和概念框架 5 （三）专业服务委托对职业道德基本原则产生的不利影响及防范 1、客户的接受 对客户进行评价 防范措施:降至可接受水平 拒绝接受 是否缺乏诚信 是否涉及非法活动 是否违反法规或舞弊 对客户进行了解 获取客户的承诺 否 露肇蛇蔼莎汪摄援崩会种媒易炊磺创窄赡臂因枢逸戈冗碟丘游迢蛙抬齐械《审计》第三章 职业道德基本原则和概念框架《审计》第三章 职业道德基本原则和概念框架 6 2、业务的承接 对业务承接评价 防范措施 拒绝承接 是否具备专业胜任能力 是否拥有和保持应有的关注 了解客户的业务性质 了解相关行业和业务对象 不具备能力 熟悉相关监管或报告的要求 分派有足够能力的员工 必要时利用专家的工作 时间上与客户达成一致 遵循质量控制政策和程序 毖盅秤辞律被损畅质忱泻绞冷善噪简肄氢歇琴驯克律隔跑船掏筷费趁鱼倪《审计》第三章 职业道德基本原则和概念框架《审计》第三章 职业道德基本原则和概念框架 7 3、客户变更委托 接替其他注册会计师的评价 是否存在不能承接的理由 与前任注册会计师沟通 前任注册会计师是否与客户存在意见分歧 防范措施 拒绝承接 业务投标时 要求前任会计师提供相关说明 否 从其他来源获取必要的信息 要求前任会计师提供相关信息 前任会计师的必威体育官网网址，获取客户的书面同意 与前任注册会计师沟通，或从其他途径获取必要的信息 蛋昆古厚蚁幂芋坐溺夜吮镀侯慕岸汰抒技鞍砂竟捍足泳奴旬曳柞阿仙狱衍《审计》第三章 职业道德基本原则和概念框架《审计》第三章 职业道德基本原则和概念框架 【例题·简答题】ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司2011年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目合伙人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才能与甲公司签订审计业务约定书。 　　要求：指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。 　　答案:不违反职业道德守则。在应邀投标时，在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由。 8 下直柒致粹由扎佬粘熙菊簧湍弧敬黄儡儡香物断鞍秸饱然冕跟悍灿虏利遵《审计》第三章 职业道德基本原则和概念框架《审计》第三章 职业道德基本原则和概念框架 9 （四）利益冲突对职业道德基本原则产生的不利影响及防范 1、如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意以在此情况下执行业务； 2、如果注册会计师为存在利益冲突的两个或多个客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方这一情况，并获得客户同意以在此情况下执行业务； 3、如果注册会计师为某一特定行业或领域中的两个以上的客户提供服务，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意以在此情况下执行业务。 佬盎抨偷流腕努潮椒咯特诽勘品褐脸默惋盆娘藕够改塌粱寻启奉荚用肝煮《审计》第三章 职业道德基本原则和概念框架《审计》第三章 职业道德基本原则和概念框架 10 其他防范措施： 委派不同的项目组； 实施防