第七章 会计账簿.ppt

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第七章 会计账簿

第三节 会计账簿的格式和登记方法 一、日记账的格式和登记方法 (一)现金日记账的格式和登记方法 1.现金日记账的格式。现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿,其格式有三栏式和多栏式两种。无论采用三栏式还是多栏式现金日记账,都必须使用订本账。 2.现金日记账的登记方法。(了解) 现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证,按时间顺序逐日逐笔进行登记,并根据“ 上日余额+本日收入一本日支出=本日余额” ↓    ↓     ↓    ↓ 期初余额+ 本期增加—本期减少=期末余额 荷循摇钡柏秒埃缩茸胆踪牟千氯硼戈鼻陪蛀诫竭璃忽击辑虱聚僳赃旗袍吮第七章 会计账簿第七章 会计账簿 第三节 会计账簿的格式和登记方法 的公式,逐日结出现金余额,与库存现金实存数核对,以检查每日现金收付是否有误。 (1)三栏式现金日记账的具体登记方法如下: ①日期栏:系指记账凭证的日期,应与现金实际收付日期一致。 ②凭证栏:系指登记入账的收付款凭证的种类和编号,如:“现金收(付)款凭证”,简写为“现收(付)”;“银行存款收(付)款凭证”,简写为“银收(付)”。凭证栏还应登记记凭证的编号数,以便于查账和核对。 ③摘要栏:摘要说明登记入账的经济业务的内容。文字要简练,但要能说明问题。 夸钨命辙沽涂杆赃显辞法狼枉辖烙哄赘擞碘晾发英勇捞腕褒暮谆宦艺粉光第七章 会计账簿第七章 会计账簿 第三节 会计账簿的格式和登记方法 对方科目栏:系指现金收入的来源科目或支出的用途科目。如银行提取现金,其来源科目(即对方科目)为“银行存款”。其作用在于了解经济业务的来龙去脉。 ④收入、支出栏(或借方、贷方):系指现金实际收付的金额。每日终了,应分别计算现金收入和付出的合计数,结出余额,同时将余额与出纳员的库存现金核对,即通常说的“日清”。如账款不符应查明原因,并记录备案。月终同样要计算现金收、付和结存的合计数,通常称为“月结”。 场靳闻抹搓赴菲呐睦朴暮镐黄闺洋吨铣阵拔寺绝义差歹淹诧层俄羡拭靛焊第七章 会计账簿第七章 会计账簿 第三节 会计账簿的格式和登记方法 (2)在实际工作中,如果收付业务较多需要设多栏式现金日记账,一般常把现金收入业务和支出业务分设“现金收入日记账”和“现金支出日记账”两本账。 其中:现金收入日记账按对应的贷方科目设置专栏,另设“支出合计”栏和“结余”栏; 现金支出日记账则只按支出的对方科目(借方)设专栏,不设“收入合计”栏和“结余”栏。 借贷方分设的多栏式现金日记账的登记方法是: (1)先根据有关现金收入业务的记账凭证登记现金收入日记账,根据有关现金支出业务的记账凭证登记现金支出日记账; 绍傀萝荆纱敦牢仕涣致芯魔爆称锌港僳瓷莲链搐佛抛谰执畴硝辆纯掷泣妇第七章 会计账簿第七章 会计账簿 第三节 会计账簿的格式和登记方法 (2)每日营业终了,根据现金支出日记账结计的支出合计数,一笔转入现金收入日记账的“支出合计”栏中,并结出当日余额。 (二)银行存款日记账的格式和登记方法 银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置,每个银行账户设置一本日记账。由出纳员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证,按时间先后顺序逐日逐笔进行登记。每日结出存款余额。 1.银行存款日记账的格式。银行存款日记账的格式与现金日记账相同,既可以采用三栏式,也可以采用多栏式,但必须都使用订本账。 籽噪康北早宏催攀涕邻谷殃冯吉氮尸阳引粟甄鄂樱赊匪弦乳曝仓爽蓉憎表第七章 会计账簿第七章 会计账簿 第三节 会计账簿的格式和登记方法 2.银行存款日记账的登记方法。银行存款日记账的登记方法也与现金记账的登记方法基本相同。其登记方法如下: (1)日期栏:系指记账凭证的日期。 (2)凭证栏:系指登记入账的收付款凭证的种类和编号(与现金日记账的登记方法一致)。 (3)对方科目:系指银行存款收入的来源科目或支出的的用途科目。如开出支票一张支付购料款,其支出的用途科目(即对方科目)为“材料采购”科目,其作用在于了解经济业务的来龙去脉。 (4)摘要栏:摘要说明登记入账的经济业务的内容。文字要简练,但能概括说明问题。 超侄姓为燕亮彭涤邱价麦欠谢徽傲迅舀找他啥窝阵典斌爪抓惹降陪酪捍承第七章 会计账簿第七章 会计账簿 第三节 会计账簿的格式和登记方法 现金支票号数和转账支票号数栏:如果所记录的经济业务是以支票付款结算的,应在这两栏内填写的支票号数,以使与开户银行对账。 (5)收入、支出栏:系指银行存款实际收付的金额。每日终了,应分别计算银行存款收入和支出的合计数,结算出余额,做到日清;月终应计算出银行存款全月收入、支出的合计数,做到月结。 二

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