IPO审计业务详解2讲义.ppt

证监会审核关注的焦点 主要的盈利指标 净利润额、毛利率、 每股收益、净资产收益率 与同行业上市公司的比较 证监会审核关注的焦点 收入确认的方法是否合理，是否符合公司的经营特点，是否足够谨慎 关联交易产生的利润占公司总体利润的比重 营业规模是否与经营设备规模的数量、质量相匹配 利润的产生是否有足够的经营性现金流量做支撑 证监会审核关注的焦点 公司从事本行业的时间及在行业内的地位 公司在行业内的核心竞争力（竞争优势） 报告期内收入、毛利率等指标的稳定性 客户集中度是否很高 申报期间非经常性损益占公司利润的比重 证监会审核关注的焦点 公司的经营是否受到政策性限制 公司的盈利增长主要来自于数量的增加还是价格的提高 技术改造或募集资金投向是否能增强公司持续的盈利能力 对改制、申报审计的启示 直接影响审计结论的问题 审计时应关注的问题 审计时需要提醒客户注意的问题 对改制、申报审计的启示 直接影响审计结论的问题 收入的确认 合并报表范围是否正确 资产减值准备计提是否足够 异地资产的确认问题 对改制、申报审计的启示 直接影响审计结论的问题（续） 收入的确认问题 要点 确认的时点是否符合规定 如：出口企业、特殊行业 确认所依赖的证据是否充分 如：客户签收资料、海关证据 审核过程是否充分 对改制、申报审计的启示 直接影响审计结论的问题（续） 合并报表范围问题－要点 控股情况下 纳入合并范围的时点是否符合相关规定 非控股情况下 证明存在实质控制的证据是否充分 对改制、申报审计的启示 直接影响审计结论的问题（续） 资产减值准备计提是否充分－要点 存货 关注前提 存货绝对额比较大 存货占流动资产（总资产）比重比较大 存货周转率下降 关注的要点 存货的可变现价值的大小 存货的可变现程度的高低 对改制、申报审计的启示 审计中应关注的问题 收入的确认 关联交易 财务指标的异常变动 子公司、孙公司过多,且变动频繁 对改制、申报审计的启示 审计中应关注的问题（续） 折股时净资产的组成 国产设备抵免的具体明细 开具没有交易背景的商业票据 国有、集体企业改制设立有限公司/股份公司时的评估增减值、会计处理 对改制、申报审计的启示 审计中应关注的问题 关联交易－要点 关联交易占同类交易的比重，是否严重地影响了利润 关联交易发生的必要性 关联交易价格的公允性 关联交易的持续性 关联交易的解决是否真正解决 对改制、申报审计的启示 审计中应关注的问题 财务指标的异常变动 税前利润额 营业收入 毛利率 应收账款/应收账款周转率 存货/存货周转率 经营性现金流量 对改制、申报审计的启示 审计中应关注的问题（续） 子、孙公司过多，变动频繁－要点 设立子公司的目的 频繁转让的目的 关联交易定价 对子公司的控制风险 对改制、申报审计的启示 审计中应关注的问题（续） 折股时净资产的组成－要点 是否所有的净资产在权属上均属于公司 对改制、申报审计的启示 折股时净资产的组成－案例 金华某企业 2004年7月公司整体变更设立股份有限公司，注册资本为4600万。请保荐人、发行人及会计师：（１）按照股东直接投入、公司经营积累、政府补贴、税收减免等分类逐年披露公司注册资本形成的过程；（２）补充提供公司成立后至2004年7月各期的会计报表；（３）请保荐人和律师对××财政局、××国有资产管理委员会办公室是否有权批准××公司由财政税收优惠而形成的国家扶持资金划归投资者所有、股权形成的合法性发表意见 对改制、申报审计的启示 审计中应关注的问题（续） 开具没有交易背景的票据 要点 开票行为的合法性 对公司经营的影响（利润/偿债能力） 对改制、申报审计的启示 审计中应关注的问题（续） 开具没有交易背景的票据（续） 解决办法 停止新的开票行为 充分披露 关注现金流量表列支的正确性 对改制、申报审计的启示 审计中应关注的问题（续） 国有、集体企业改制设立有限公司/股份公司时的评估增减值、会计处理－要点 评估增减值是否合理 是否经过有权部门批准 会计处理是否正确 申报材料制作 三年一期审计报告（续） 会计报表附注（续） 具体项目附注（续） 现金流量表 支付或收到的其他与经营活动、筹资活动、投资活动有关的现金，对于其中价值较大的应分项单独列示 企业应当披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息 申报材料制作 三年一期审计报告（续） 会计报表附注（续） 母公司报表项目披露 应收账款、其他应收款、长期股权投资、营业收入和营业成本、投资收益等项目 申报材料制作 三年一期审计报告（续） 会计报表附注（续） 关联方关系及其交易 关联方披露准则及其有关规定进行披露 公司应披露关联方的组织机构代