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《薪酬节税训练》思考与练习手册 一、薪酬无风险节税管理的基本问题 思考题： 1．什么是职工薪酬？职工薪酬由什么组成？ 2．税法上的职工福利费包括什么？ 3．薪酬的高低对企业所得税与个人所得税产生什么影响？ 4．薪酬节税管理的基本思路是什么？ 5．企业给员工加薪的利益体现在哪些方面？ 6．阐述薪酬构成多样化的节税原理。 7．企业用工获得服务有哪些方式？ 8．个人为企业提供服务时可以与企业形成何种关系？分别从企业取得什么形式的所得？ 9．薪酬节税管理的基本方法有哪些？ 10．薪酬节税时应该遵循哪些基本原则？ 11．说出一些现实生活中企业帮员工节税的方法，您觉得这些方法是否有税务风险，可行性如何？ 练习题 1．大华公司是一家制造企业，其销售人员实行提成工资制，王强年收入（底薪＋提成）高达百万，怎样筹划能够降低其税负（计算分析过程需要考虑营业税及其附加税费）？ 方案一：领取工资薪金 （1）年收入100万，每月底薪3000元，每月提成收入为38000—45000元，年底绩效奖金48万，即各月收入合计为52万，各月收入如下表所示。计算王强各月收入和年底绩效奖金的个人所得税，并求出王强全年收入的合计税额（不考虑三险一金）。 王强全年各月工资收入 月份 底薪+提成 个人所得税 1 3000+38000 2 3000+38200 3 3000+38500 4 3000+38300 5 3000+39000 6 3000+43000 7 3000+44500 8 3000+44800 9 3000+45000 10 3000+38800 11 3000+38100 12 3000+37800 合计 520000 （2）如果52万工资收入按月均衡发放，重新计算其全年月薪的个人所得 税，并与（1）中月薪合计个税相比较，总结出月工资的节税方法。 方案二：领取劳务报酬 （1）平时每月领取80000元，年底12月份领取120000元，计算全年所有税费的合计金额。 （2）平时每月领取65000元，年底12月份领取285000元，计算全年所有税费的合计金额，并与（1）的计算结果相比较，总结出劳务报酬的节税方法。 （3）如果税务机关代开劳务费发票时按照7.5%的比例征收营业税及其附加税费和个人所得税，计算100万劳务报酬所得的合计税费，并与（1）、（2）的计算结果相比较，总结出对王强有利的劳务报酬征税方法。 方案三：成立个体工商户 （1）100万的年收入，假设个体工商户缴纳个人所得税时核定的应税所得率为10%，计算个体工商户全年合计税费金额。 （2）如果当地对个体工商户按照收入的2%征收个人所得税，计算全年合计税费金额，并与其他方案的计算结果相比较，总结出对王强有利的征税方法和销售提成收入的节税安排。 附表一：工资薪金所得税率表 级数 全月应纳税所得额 税率% 速算扣除数 1 不超过500元（含）的 5 0 2 超过500元至2000元（含）的部分 10 25 3 超过2000元至5000元（含）的部分 15 125 4 超过5000元至20000元（含）的部分 20 375 5 超过20000元至40000元（含）的部分 25 1375 6 超过40000元至60000元（含）的部分 30 3375 7 超过60000元至80000元（含）的部分 35 6375 8 超过80000元至100000元（含）的部分 40 10375 9 超过100000元的部分 45 15375 附表二：劳务报酬所得税率表 级数 每次应纳税所得额 税率% 速算扣除数 1 不超过20000元（含）的部分 20 0 2 超过20000元至50000元（含）的部分 30 2000 3 超过50000元的部分 40 7000 附表三：个体工商户的生产、经营所得税率表 级数 年应纳税所得额 税率% 速算扣除数 1 不超过5000元（含）的部分 5 0 2 超过5000元至10000元（含）的部分 10 250 3 超过10000元至30000元（含）的部分 20 1250 4 超过30000元至50000元（含）的部分 30 4250 5 超过50000元的部分 35 6750 解答： 方案一：领取工资薪金 王强年收入100万元，作为企业的员工，每月底薪3000元，每月提成收入为38000—45000元，年底绩效奖金48万元，即各月收入合计为52万元，则各月收入及个人所得税（不考虑三险一金）如表1-1所示： 表1-1 王强各月工资收入的个人所得税 月份 底薪＋提成 个人所得税 1 3000＋38000 8375 2 3000＋38200 8425 3 30