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第十章 主要经济业务的会计核算办法第一节 款项和有价证券的 企业日常经营活动中涉及的款项主要包括库存现金、银行存款、银行汇票存 一、库存现金 （）库存现金的总分类核算 “库存现金”账户用于核算企业库存现金的收入、支出。该账户借方登记库存 企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在“其他应收款——备用金” 1．库存现金收入的核算 现金收入的内容主要有：从银行提取的现金、职工出差报销时交回的剩余借 （）库存现金的序时核算 为了加强对现金的管理，随时掌握现金收付动态和库存余额，保证现金的安 （）库存现金清查的核算 库存现金清查是指对库存现金的盘点与核对，包括出纳人员每日终了前进行、银行存款 银行存款是企业存入银行或其他金融机构的货币资金。企业应根据业务需 （一）银行存款的总分类核算 “银行存款”账户用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项，借方登付款企业开出支票时，根据支票存根和有关原始凭证（收款人开出的收据或发 A、银行汇票存款 B、信用卡存款 C、存出投资款 D、银行基本账户存款 【答案】D 【解析】银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等，应通过“其他货币资金”科目核算，不通过“银行存款”科目核算。 【例10-8】远东公司为一般纳税人，存货采用实际成本计价。远东公司从华夏公司购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税额为17000元，款项已用转账支票付讫，材料已验收入库。根据这项经济业务，为民公司应作如下会计分录： 借：原材料 100000 应交税费——应交增值税（进项税额） 17000 贷：银行存款 117000 收款企业收到支票时，应填制进账单（格式见表10 -1），连同收到的支票到银 表10 -1 ××银行市××（单位名称）进账单 年月 日 票 人 全称 收 全称 账号 款 账号 开户银行 人 开户银行 金 额 人民币（大写） 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 票据种类 票据张数 复核： 记账： 票据号码 备注： 【例10-9】承【例10 -8】，华夏公司为一般纳税人，销售一批产品给远东公司，收到转账支票，并已填制进账单，办妥有关收款手续。根据这项经济业务，华夏公司应作如下会计分录： 借：银行存款 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000 （二）银行存款的序时核算 为了全面、系统、连续、详细地反映有关银行存款收支的情况，应设置“银行存 （三）银行存款的清查 为了保证会计账簿记录的真实、准确，避免银行存款账目发生差错，月份终了， 三、其他货币资金 其他货币资金是指单位除库存现金、银行存款以外的其他形式存在的各种货 为了反映和监督其他货币资金的收支和结存情况，企业应设置“其他货币资 四、交易性金融资产 （一）账户设置 交易性金融资产主要是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以为了核算交易性金融资 “交易性金融资产”账户核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基 “公允价值变动损益”账户核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成 “投资收益”账户核算企业持有交易性金融资产期间取得的收益以及处置交 （二）交易性金融资产的取得 企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。 （三）交易性金融资产的现金股利和利息 企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在 （四）交易性金融资产的期末计量 在资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面价 （五）交易性金融资产的处置 企业处置（出售、转让）交易性金融资产时，实际收到的价款与其账面余额的第二节财产物资的 一、原材料 原材料是指企业在生产过程中经过加工改变其形态或性质并构成产品主要实 原材料的日常收发及结存，既可以采用实际成本核算，也可以采用计划成本核（一）账户设置 原材料按实际成本计价核算时