增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分标准.docxVIP

第三章 税收法律制度第一节 税收概述一、税收的概念与分类（一）税收的概念与分类1．概念：税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治权力，按照国家法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种分配形式。2．税收的作用（1）税收是国家组织财政收入的主要形式和工具；（2）税收是国家调控经济运行的重要手段；（3）税收具有维护国家政权的作用；（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。（二）税收的特征1．强制性——不以纳税人意志为转移2．无偿性——国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。税收的无偿性是税收“三性”的核心。3．固定性——包括时间上的连续性和征收比例的固定性。【多选题】税收的特征有（ ）。A．强制性B．固定性 C．有偿性D．无偿性【答案】ABD（三）税收的分类分类标准类型代表税种征税对象流转税类增值税、消费税、营业税和关税所得税类企业所得税、个人所得税财产税类房产税、车船税资源税类资源税、土地增值税和城镇土地使用税行为税类印花税、车辆购置税、城市维护建设税征收管理的分工体系工商税类绝大多数关税类进出口关税征收权限和收入支配权限中央税消费税（含进口环节由海关代征的部分）、关税、海关代征的进口环节增值税地方税城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税中央地方共享税增值税、营业税、企业所得税和个人所得税计税标准从价税增值税、营业税从量税车船使用税、土地使用税、消费税中的啤酒和黄酒复合税对卷烟、白酒征收的消费税【多选题】下列税种中，属于财产税类的有（ ）。A．房产税B．车船税C．船舶吨税D．印花税【答案】ABC【单选题】下列选项中，不属于中央税的是（ ）。A．关税B．海关代征的进口环节的增值税C．消费税D．营业税 【答案】D【多选题】根据我国税法规定，我国的增值税属于（ ）。A．流转税B．工商税C．中央税D．从价税【答案】ABD二、税法及其构成要素（一）税法的概念1．概念：税法是指税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在税收征纳方面的权利与义务关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。2．税法与税收的关系税法与税收存在着密切的联系。税收活动必须严格依法进行，税法是税收的法律依据和法律保障。税收——经济活动，属于经济范畴；税法——法律制度，属于上层建筑。税收决定税法，税法规范税收。【判断题】税法调整的是有关国家在筹集财政资金方面形成的税收关系。（ √ ）（二）税法的分类1．按照税法的功能作用的不同，税法分为：（1）税收实体法——确定税种立法例如《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》都属于税收实体法。（2）税收程序法——不针对某一具体税种，而针对税务管理程序例如主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。2．按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法和外国税法。（1）国内税法是一国在其税收管辖权范围内，调整国家与纳税人之间权利义务的法律规范的总称。（2）国际税法是指国家间形成的税收制度，主要包括双边或多边国家间的税收协定、条约和国际惯例等。（3）外国税法是指外国各个国家制定的税收制度。3．按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收行政法规、税收部门规章和税收规范性文件。（1）税收法律（狭义的税法），由全国人民代表大会及其常务委员会制定。（2）税收行政法规，由国务院制定的有关税收方面的行政法规和规范性文件。（3）税收规章和税收规范性文件——由国务院财税主管部门制定。效力排序：法律＞行政法规＞部门规章＞规范性文件【单选题】下列各项中，不属于税收法律的是（ ）。A．企业所得税法B．税收征收管理法C．个人所得税法D．财政部发布的有关税收的公告【答案】D【多选题】下列属于税收实体法的有（ ）。A．《税收征管法》B．《增值税暂行条例》C．《中华人民共和国企业所得税法》D．《税收征收管理法实施细则》【答案】BC（三）税法的构成要素税法的构成要素，是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。税收实体法的构成要素——征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任等项目。其中：纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本要素。1．征税人——征税主体代表国家行使税收征管职权的各级税务机关和其他征收机关。包括各级税务机关、财政机关和海关。2．纳税义务人（纳税人）——纳税主体依法直接负有纳税义务的自然人（包括个体经营者）、法人和其他组织。3．征税对象——课税对象纳税的客体，也就是对什么征税，是区别不同税种的重要标志。4．税目是税法中规定的征税对象的具体项目，是征税的具体根据，它规定了征税对象的具体范围。5．税率税