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农发行农发行业务管理费分配模式探析分配模式探析 　摘要业务管理费分配问题是非常敏感而棘手的问题在业务管理费实行指标管理的情况下费用分配实质上是费用使用的源头费用分配超过客观实际需求则必然出现费用浪费反之则影响业务的正常运行所以研究科学合理的费用分配办法势在必行一、农发行业务管理费的特性分析中国农业发展银行财务管理制度规定业务管理费包括34项内容根据对费用开支的约束程度进行分类大体可以分为两类一类为一般性费用这类费用开支发生较为频繁且多由单位自主支配是一种常规性开支如工资、公杂费、邮件费等等；另一类为专项性费用这类费用开支是非经常性或非单位独立自主支配的开支行为如单项固定资产修理超过其提取折旧额50%且数额在10万元以上的大修理费、租赁费、递延资产摊销、无形资产摊销等这些费用由于开支金额大有些涉及以后年度摊销所以一般应报请税务部门审核还有些虽不报请税务部门审批但开支行为存在较大的偶然性因素如研究开发费、外事费、法律事务费、咨询费、劳动保险费对于一般性费用我们按其费用支出行为的弹性程度可以划分为刚性费用和弹性费用刚性费用指费用支出随某一费用载体的增减变化呈正相关变化它是决策人员在政策规定的范围内无法凭主观进行调控的如工资、财产保险、养路费、牌照费等对刚性费用我们按受制约的不同费用载体可以进一步细分为一是随工资基数变化的刚性费用如工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费、失业保险费、统筹费、住房公积金这类费用一般是根据工资总额的一定比例计提的它与工资总额具有较严格的正相关关系二是随车辆数量（或车辆成本）变化的刚性费用如交通工具运输费中的养路费、牌照费、车辆保险费、车船使用税等等三是随房屋等固定资产原值（或面积）变化的刚性费用如财产保险费、住房补贴、税金四是随人头数变化的刚性费用如劳动保护费弹性费用指费用支出虽随某一个费用载体或某几个费用载体的变化而变化但变化情况非对称性且给决策人员留有一定调控空间如公杂费、钞币运送费、邮电费、印刷费、水电费、差旅费、会议费、电子设备运转费、取暖费、安全防卫费、低值易耗品购置、其他费用等等二、业务管理费分配模式的构建（一）刚性费用的分配1.随工资基数变化的刚性费用分配额工资基数#215;（1+职工福利费提取百分比+工会经费提取百分比+教育经费提取百分比+失业保险费缴纳百分比+统筹缴纳百分比十住房公积金缴纳百分比1.2.随车辆数量（或车辆成本）变化的刚性费用分配额；车辆数量X单位车辆平均缴纳的养路、牌照、车辆保险和车船使用税等费用3.随房屋等固定资产原值（或面积）变化的刚性费用分配额=房产原值#215;（1-平均扣减比例）#215;规定税率+实际占地面积#215;平均每平方米应纳税款+享受补贴面积#215;平均每平方米应补额+投保价值x保费率4.随人头数变化的刚性费用分配额=人头数#215;人均支付劳动保护费刚性费用分配额就是上述四项费用分配额之和（二）弹性费用的分配分配刚性费用时由于有一个比较明确的参照物加以利用所以易于建立一个分配模式而弹性费用则受制约因素较多仅凭某一个参数难以客观地反映这种真实需求监于此在建立弹性费用分配模式时要把握几个原则1.参考历史数据可以分年对以前年度使用的弹性费用进行统计和整理以帮助管理人员进行决策时利用因为各年提供的弹性费用数据是该年在当时人员结构、机构框架、办公条件和外部环境状态下保持业务正常运转的标记所以历史数据具有很重要的参考作用历史数据的取样以多长的期限为宜一般说期限太长只能说明弹性费用的运动轨迹对分配弹性费用意义不是很大；期限太短又存在一定随机性因素无法反映一种规律笔者认为以前3年的平均数为宜　　2.确定匡算基数这条原则的准确把握是决定弹性费用分配的基础在确定基数时要对前3年的平均弹性费用进行调整一是政策发生变化对历史平均数据的取样作调增调减的处理例如钞币运送费在前3年未实现代理寄库时支付了该项费用若现在实现了代理寄库则通过手续费的形式向代理行支付费用所以分配弹性费用时就应该将其调减二是偶然性因素引起的大起大落对历史平均数据产生失真也应作调增调减的处理例如单位因搬迁追加业务管理费指标购置低值易耗品则分配弹性费用时就应该将历史平均取样数据作调减处理3.考虑人员变动人员变动对弹性费用产生影响是无疑的每增加一个人要相应配备必要的办公设施等直接用品还要间接地消耗其他办公资料或增加办公成本确定人员弹性费用消耗有两种方法一种是直接法即按一个人一年内所消耗的弹性费用逐项进行抽样统计作为一个全辖平均直接弹性费用；另一种是倒挤法即将前段某一正常年度内列支的弹性费用抽取与人员变动直接有关的弹性费用除以人数作为某一单位人均直接弹性费用经过一定规模的抽样作为全辖的人均直接弹性费用显然根据上述三个原则可以确定弹性费用的分配模式弹性费用分配额=（前3年平均弹性费用#177;调整因素平