2008年税法模考1.docVIP

2008年注册会计师全国统一考试《税法》考前模拟题一 一、单项选择题(每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。)1、下列属于国家税务局负责征收管理其企业所得税的纳税人的是（ ）。 ??A、2000年在地方工商行政管理部门注册的企业因分立而于2003年新设立的企业 ??B、2002年向民政部门注册，领取许可证的社会团体 ??C、2002年前由地方税务局负责征收管理的两个企业合并而于2003年新设立的企业 ??D、2002年前已向工商行政管理部门和其他行政管理部门登记注册但未进行税务登记的企事业单位 ??答案:B??解析:此题考查企业所得税征收管理的归属，选项A、C错误是因为这些企业或事业单位虽然是2002年后新成立的，但是是由以前归属地方政府管理的老企业分立、合并产生的，所以为保护既得利益不受影响，仍然归属地方税务局征管。选项D错误是因为该企业属于2002年以前设立的老企业，仍然归属地方税务局管辖。2、某辅导期内商贸企业账面预缴增值税余额12000元，再次增购专用发票时，上次领购开具专和发票销售额250000元，则税务机关对此次增购（ ）。 ??A、预缴2000元增值税税金后发售发票 ??B、不予发售专用发票 ??C、可直接发售专用发票 ??D、预缴8000元增值税税金后发售发票 ??答案:C??解析:主管税务机关接到申请后，经审核，纳税人缴纳和专用发票发售情况无误，且纳税人预缴增值税余额大于本次预缴增值税的，不再预缴税款可直接发售专用发票；纳税人本次预缴增值税大于预缴增值税余额的，应按差额部分预缴后再发售专用发票。则：250000×4%＝10000（元），纳税人预缴增值税余额12000大于本次应预缴的增值税10000，可不再预缴税款，直接发售专用发票。3、某卷烟厂2008年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款30万元，并按规定比例向烟叶生产者支付了价外补贴，该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（ ）。 ??A、6.5万元 ???B、7.15万元 ???C、5.15万元 ???D、8.86万元 ???答案:C??解析:可抵扣进项税额＝30×（1＋10%）×（1＋20%）×13%＝5.15（万元）。4、北京某木制品公司（小规模纳税人）在2007年10月生产高档一次性木质筷1000箱，售价每箱800元；生产一次性竹筷500箱，每箱390元；生产一次性木筷1500箱，单箱售价290万元；另生产未经打磨的一次性木筷子500箱，单箱售价250元。本月为生产高档一次性木筷耗用外购的一次性木筷1200箱，外购成本价每箱350元/箱，取得增值税专用发票。本月的产品全部销售，上述售价均为不含税价。则该月应缴纳的增值税和消费税合计为（ ）。（木制一次性筷子的消费税税率为5%） ??A、93300元 ???B、140300元 ???C、121300元 ???D、121500元 ???答案:B??解析:木制一次性筷子，又称卫生筷子，是指以木材为原料经过锯段、浸泡、旋切、刨切、烘干、筛选、打磨、倒角、包装等环节加工而成的各类一次性使用的筷子。木制一次性筷子税率为5%；本税目征收范围包括各种规格的木制一次性筷子。未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于本税目征税范围。以外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子，准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。应纳增值税和消费税合计＝（1000×800＋500×390＋1500×290＋500×250）×6%＋（1000×800＋1500×290＋500×250－1200×350）×5%＝140300（元）5、某金店（中国人民银行批准的金银首饰经销单位）为增值税一般纳税人。2007年7月采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链10条，每条新项链对外零售价格3000元，旧项链作价1000元，从消费者手中每条收取新旧项链差价款2000元，该项“以旧换新”业务应纳增值税和消费税合计为（ ）。 ??A、2905.98元 ???B、3400元 ???C、3760.68元 ???D、5100元 ???答案:C??解析:应纳增值税和消费税合计＝10×（3000－1000）÷（1＋17%）×（17%＋5%）＝3760.68（元）6、一金融机构买卖股票，购入原价120万，其中包括购入时发生费用和税金5万元，股票售出价格150万元，其中包括卖出过程中发生费用和税金7万元，则该金融机构此项业务营业税为（　） ??A、1.75 ???B、2.25 ???C、1.9 ???D、7.5 ???答案:A??解析:〔150－（120－5）〕×5％＝1.75。注意卖出价不得扣除卖出过程中支付的各种税费，买入价不包括购进过程中支付