第02章 货币资金与应收票据.ppt

教学目的 1.了解货币资金内部控制制度设计的要点 2.了解银行账户管理的基本内容和银行存款结算的主要方式 3.理解编制银行存款余额调节表的目的和方法 4.理解计提坏账准备的目的及影响坏账准备的因素 5.理解货币资金和应收款项在会计报表中的列示方法 6.掌握货币资金内部控制的主要内容 7.掌握现金和银行存款清查盘点的方法及相应的会计处理 8.掌握计提坏账准备的应收款项范围及估计坏账的方法 9.掌握不同坏账估计方法下，坏账准备计提及坏账核销的会计处理特点 【教学重点】 1.货币资金的内容 2.银行账户管理的基本内容和银行存款结算的主要方式 3.货币资金内部控制的主要内容 4.现金和银行存款清查盘点的方法及相应的会计处理 5.应收票据贴现的核算 6.计提坏账准备的应收款项范围及估计坏账的方法 7.不同坏账估计方法下，坏账准备计提及坏账核销的会计处理 8.其他应收款及预付账款的核算 【教学难点】 1.货币资金的核算 2.应收票据贴现的核算 3.坏账准备的核算 2、商业汇票 （1）含义：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 （2）适用范围：同城或异地 （3）账户设置：“应收票据”、“应付票据” 商业汇票及其结算特点 所谓承兑，是指汇票的付款人愿意负担起票面金额的支付义务的行为，通俗地讲，就是它承认到期将无条件地支付汇票金额的行为。商业汇票按其承兑人的不同，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。商业承兑汇票是指由收款人签发，经付款人承兑，或者由付款人签发并承兑的汇票；银行承兑汇票是指由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的汇票。 商业汇票结算是指利用商业汇票来办理款项结算的一种银行结算方式。与其他银行结算方式相比，商业汇票结算具有如下特点： 第一，与银行汇票等相比，商业汇票的适用范围相对较窄，各企业、事业单位之间只有根据购销合同进行合法的商品交易，才能签发商业汇票。除商品交易以外，其他方面的结算，如劳务报酬、债务清偿、资金借贷等不可采用商业汇票结算方式。  第二，与银行汇票等结算方式相比，商业汇票的使用对象也相对较少。商业汇票的使用对象是在银行开立账户的法人。使用商业汇票的收款人、付款人以及背书人、被背书人等必须同时具备两个条件：一是在银行开立账户，二是具有法人资格。个体工商户、农村承包户、个人、法人的附属单位等不具有法人资格的单位或个人以及虽具有法人资格但没有在银行开立账户的单位都不能使用商业汇票。　　第三，商业汇票可以由付款人签发，也可以由收款人签发，但都必须经过承兑。只有经过承兑的商业汇票才具有法律效力，承兑人负有到期无条件付款的责任。商业汇票到期，因承兑人无款支付或其他合法原因，债务人不能获得付款时，可以按照汇票背书转让的顺序，向前手行使追索权，依法追索票面金额；该汇票上的所有关系人都应负连带责任。商业汇票的承兑期限由交易双方商定，一般为3个月至6个月，最长不得超过9个月，属于分期付款的应一次签发若干张不同期限的商业汇票。 第四，未到期的商业汇票可以到银行办理贴现，从而使结算和银行资金融通相结合，有利于企业及时地补充流动资金，维持生产经营的正常进行。 第五，商业汇票在同城、异地都可以使用，而且没有结算起点的限制。 第六，商业汇票一律记名并允许背书转让。商业汇票到期后，一律通过银行办理转账结算，银行不支付现金。商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10日内 商业承兑汇票与银行承兑汇票的区别 首先承兑对象不同，商业承兑汇票是由银行以外的付款人承兑，银行承兑汇票由银行承兑。银行承兑汇票是银行信用，商业承兑汇票是商业信用。其次，签发对象不同，商业承兑汇票按交易双方约定，由销货企业或购货企业签发，但由购货企业承兑。银行承兑汇票由在银行开立存款帐户的存款人签发。承兑银行按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。第三，商业承兑汇票签发人银行存款不足时，银行可拒绝支付，由购销双方自行处理。银行承兑汇票签发者银行存款不足时，银行见票无条件支付。承兑银行按承兑协议，按逾期借款处理,并计收罚息。 第四，银行承兑汇票较商业承兑汇票安全系数高。 3、银行本票 （1）是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 （2）适用范围：同城 （3）账户设置：“其他货币资金——银行本票存款” 4、支票 （1）是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 （2）适用范围：同城 （3）账户设置：“库存现金”、“银行存款” 完整的支票需要填好日期、收款人、金额（大小写要相符）。日期的填写必须大写，日期大写时如果是一个数字的月份必须要在前面加个零