《现代会计学基础教学课件》05复式记账与借贷记账法.pptVIP

现代会计学基础 讲授者: 杨 敏(副教授、博士生)联系方式：QQ yangmin4660@126.com温馨提示：请大家上课时将手机关机或改为静音状态 第五章复式记账与借贷记账法 第一节复式记账 第二节借贷记账法 第三节一级账户与从属账户 第一节复式记账 一、记账方法 二、复式记账原理 一、记账方法 含义：在账户中记录经济交易与事项的方法。 （二）复式记账 1、概念 对发生的每一项经济业务都要以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中登记的记账方法。 2、优点 （1）能全面系统的反映经济业务的来龙去脉。 （2）保持账户之间的相互对应和平衡关系。 二、复式记账原理 复式记账法是以资产总额等于负债总额及所有者权益总额之和的会计恒等式作为理论依据的。 第二节借贷记账法 一、借贷记账法的概念 二、借贷记账法下的账户结构 三、借贷记账法的记账规则 四、会计分录 五、账户对应关系 一、借贷记账法概念 （一）借贷记账法的产生 1494年，Luca Paqli《算术、几何、比及比例概要》之“计算记录详论” ——科学复式记账之诞生 1905年经日本传入中国 我国1992年11月30日颁布的《企业会计则》规定，自1993年7月1日起，我国所有企业均采用借贷记账法。 （二）借贷记账法广泛传播的原因 科学、国际通用 （三）借贷记账法的概念 借贷记账法是以“借”“贷”作为记账符号，对任何一笔经济业务都必须以借贷相等的金额在相互联系的两个或两个以上的账户中记录的一种复式记账法。 （四）借贷记账法的记账符号 二、借贷记账法下的账户结构 三、借贷记账法的记账规则 ——“有借必有贷，借贷必相等” ■理解 1.一项交易或事项同时记入多个账户 2.记入借方的金额等于记入贷方的金额 四、会计分录 （一）会计分录的含义 是指在记账凭证中指明某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的一种分录。 在实际工作中，会计分录是根据记载各项经济业务的原始凭证，在具有一定的记账凭证中编制的。 （二）会计分录的形式 1.简单分录：一借一贷 2.复合分录：一借多贷、多借一贷 举例见教材P132-134 五、账户的对应关系 （一）账户对应关系的概念 账户对应关系是指采用借贷记账法对每笔经济业务事项进行记录时，相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系；存在对应关系的账户称为对应账户。 例：借：现金 300 贷：银行存款 300 （二）账户对应关系的作用 　　1、通过账户对应关系，可以了解经济业务内容及其所引起的资金增减变动情况。 　　2、通过账户对应关系，可以检查账务处理是否合理合法，可以发现对经济业务的处理是否符合有关经济法规和财务会计制度。 第三节一级账户与从属账户 一、一级账户与从属账户的概念 二、设置一级账户与从属账户的意义（略） 三、一级账户和从属账户的关系 四、一级账户和从属账户的平行登记 五、试算平衡 一、一级账户与从属账户的概念 一级账户：总账账户，简称总账。 从属账户：明细账户，从属总账账户。 三、一级账户和从属账户的关系 一级账户对从属账户起统驭或控制作用，从属账户对一级账户起补充说明的作用。 四、一级账户和从属账户的平行登记 （一）含义：平行登记是对发生的每一项经济业务，根据同一会计凭证，既在有关的总分类账户中进行总括登记，又在有关明细分类账户中进行详细登记。 （二）平行登记的要求 同依据登记 同期间登记 同方向登记 同金额登记 五、试算平衡 含义：将一定时期内全部经济业务的会计分录都记入有关账户后，应根据资产与负债及所有者权益之间的平衡关系来检查各类账户记录是否正确，这种方法叫做试算平衡。 试算平衡包括：发生额试算平衡 余额试算平衡 试算平衡 通过试算平衡表来检查记录是否正确并不是绝对的方法。如果借贷不平衡，可以肯定账户的记录有错误；如果借贷平衡，却不能肯定记账没有错误，有些错误并不影响借贷平衡。如果在有关账户中重记或漏记某些经济业务，或者将借贷记账方向弄反，则不能通过试算平衡发现错误。 课后思考： 1、什么是复式记账法？相对单式记账法，它有何优点？ 2、什么是平行登记？有何要求？ 3、什么是试算平衡？其基本原理是什么？ * * 记账方法的类型 单式记账 复式记账 借贷记账法 增减记账法 收付记账法 （一）单式记账 1. 特征 （1）