《财务会计学教学课件》第十二章 财务报表.pptVIP

第十二章 财务报告 概述 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附注 第一节 概述 一、财务报告及其构成 1．财务报告的定义 财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 2．财务报告的构成 财务报告包括财务报表和其他应在财务报告中披露的相关信息和资料。 ●财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 ●财务报表至少应当包括下列组成部分： （1）资产负债表； （2）利润表； （3）现金流量表； （4）所有者权益(或股东权益)变动表； （5）附注。 二、财务报表列报的基本要求 1．遵循各项会计准则进行确认和计量 2．列报基础 3．重要性和项目列报 4．列报的一致性 5．财务报表金额间的相互抵销 6．比较信息的列报 7．财务报表表首的列报要求 8．报告期间 第二节 资产负债表 一、性质和作用 时点报表/静态报表；反映财务状况 二、内容和格式 资产、负债、所有者权益；账户式 三、填列方法 账户余额；关注特殊项目：汇总、明细账分析等 四、编制举例 第三节 利润表 一、性质和作用 时期报表；经营成果 二、内容和格式 收入、费用、利润；多步式 三、填列方法 账户发生额 四、编制举例 第四节 现金流量表 一、现金流量表的概念、基础、内容和结构 1、概念 是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 2、现金及现金等价物 现金，指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物，指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 3、基础 收付实现制 现金流量表的意义和作用等。 4、内容和结构 （1）经营活动产生的现金流量 包括销售商品或提供劳务、收到返还的税费、购买商品或接受劳务、支付工资、支付广告费、交纳各项税款等。 （2）投资活动产生的现金流量 包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。 （3）筹资活动产生的现金流量 包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。 二、填列方法 （一）经营活动产生的现金流量 1．销售商品、提供劳务收到的现金 （1）内容 ①本期销售商品和提供劳务本期收到的现金 ②本期收到前期的应收账款 ③本期收到前期的应收票据 ④本期预收的账款 ⑤本期收回前期核销的坏账损失 ⑥本期发生销货退回而支付的现金（从本项目中扣除） 注意： 第一，本项目包括收到的增值税销项税额； 第二，销售材料、代销业务收到的现金也在本项 目反映。 （2）计算 销售商品、提供劳务收到的现金＝营业收入 ＋本期发生的增值税销项税额 ＋应收账款（期初余额－期末余额）（不扣除准备）＋应收票据（期初余额－期末余额） ＋预收款项项目（期末余额－期初余额） －本期由于收到非现金资产抵债减少的应收账款、应收票据的金额 －本期发生的现金折扣 －本期发生的票据贴现利息（不附追索权） 2．收到的税费返还 反映企业收到返还的各种税费。如收到的减免增值税退税、出口退税、减免消费税退税、减免营业税退税、减免所得税退税和收到的教育费附加返还等。按实际收到的金额填列。 3．收到的其他与经营活动有关的现金 反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入。 包括企业收到的罚款收入、属于流动资产的现金赔款收入、经营租赁的租金和押金收入、银行存款的利息收入、接受现金捐赠等。 4．购买商品、接受劳务支付的现金 （1）内容 ①本期购买商品、接受劳务本期支付的现金 ②本期支付前期的应付账款 ③本期支付前期的应付票据 ④本期预付的账款 ⑤本期发生购货退回而收到的现金（应从本项目中扣除） 注意：含增值税进项税额 （2）计算 购买商品、接受劳务支付的现金＝营业成本 ＋存货项目（期末余额－期初余额）（不扣除准备）＋本期发生的增值税进项税额 ＋应付账款项目（期初余额－期末余额） ＋应付票据项目（期初余额－期末余额） ＋预付款项项目（期末余额－期初余额） －本期以非现金资产抵债减少的应付账款、应付票据的金额 －本期取得的现金折扣 －当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬 -当期列入生产成本、制造费用的折旧费和固定资产修理费 5．支付给职工以及为职工支付的现金 （1）内容 反映企业实际支付给职工以及为职工支付的现金。包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等；以及为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、企业为职工支付