《财务会计学教学课件》第十一章 收入、费用与利润.pptVIP

3、财务费用 财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用 其具体内容包括： （1）利息支出，指企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息、长期应付引进国外设备款利息等利息支出（除资本化的利息外）减去银行存款等的利息收入后的净额。 （2）汇兑损失，指企业因向银行结售或购入外汇而产生的银行买入、卖出价与记账所采用的汇率之间的差额，以及月度（季度、年度）终了，各种外币账户的外币期末余额，按照期末规定汇率折合的记账人民币金额与原账面人民币金额之间的差额等。 （3）相关的手续费，指发行债券所需支付的手续费（需资本化的手续费除外）、开出汇票的银行手续费、调剂外汇手续费等，但不括发行股票所支付的手续费等。 （4）其他财务费用，如融资租入固定资产发生的融资租赁费用等。 账务处理 设置“财务费用”科目。该科目的借方反映本期实际发生的财务费用，贷方反映期末转入“本年利润”科目的财务费用；“财务费用”科目结转“本年利润”后，期末应无余额。 一、利润及其构成 （一）利润的概念 利润，是指企业在一定会计期间的经营成果。 其中，直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、最终会引起所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。 第三节 利润 （二）利润的构成 在利润表中，利润的金额分为营业利润、利润总额和净利润三个层次计算确定。 1. 营业利润 营业利润，是指企业一定期间的日常活动取得的利润。营业利润的具体构成，可用公式表示如下： 2.利润总额 利润总额，是指企业一定期间的营业利润，加上营业外收入减去营业外支出后的所得税前利润总额，即： 3.净利润 净利润，是指企业一定期间的利润总额减去所得税费用后的净额，即： 1.营业外收入 营业外收入，是指企业取得的与日常生产经营活动没有直接关系的各项利得。 2.营业外支出 营业外支出，是指企业发生的与日常生产经营活动没有直接关系的各项损失。 （三）营业外收入与营业外支出 二、利润的结转与分配 （一）利润的结转 应设置“本年利润”科目 1.收入类：借：主营业务收入等 贷：本年利润 2.支出类：借：本年利润 贷：主营业务成本等 3.将“本年利润”余额转入“利润分配-未分配利润” （二）利润的分配 1.提取法定盈余公积 借：利润分配——提取法定盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 2.提取任意盈余公积 借：利润分配——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——任意盈余公积 3.应付现金股利或利润 借：利润分配——应付现金股利或利润 贷：应付股利 4.转作股本的股利 借：利润分配——转作股本的股利 贷：股本 年度终了，企业应将“利润分配”科目所属其他明细科 目余额转入“未分配利润”明细科目。 “利润分配——未分配利润”的期末余额代表企业尚未 指定用途的利润或者亏损。 （二）利润的分配 第三节 所得税费用 所得税费用是指应在会计税前利润中扣除的所得税费用，包括当期所得税费用和递延所得税费用（或收益,下同）。所得税费用的确认有应付税款法和资产负债表债务法两种方法。 采用应付税款法，只确认当期所得税费用，而不确认递延所得税费用； 采用资产负债表债务法，既要确认当期所得税费用，也要确认递延所得税费用。我国现行会计准则规定，所得税费用的确认应采用资产负债表债务法。 一、当期所得税费用 二、递延所得税费用 所得税费用会计分录 借：所得税费用—当期所得税费用 贷：应交税费—应交所得税 借：所得税费用—递延所得税费用 递延所得税资产 贷：递延所得税负债 或 借：递延所得税资产 贷：递延所得税负债 所得税费用—递延所得税费用 （一）当期所得税费用 应交所得税=应纳税所得额*所得税税率 应纳税所得额=利润总额+（-）各种差异 （二）递延所得税费用 资产账面价值与计税基础的差异 负债账面价值与计税基础的差异 资产的账面价值，是指企业在持续使用或最终出售该项资产时将取得的经济利益总额； 资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。 负债的账面价值，是指企业预计在未来期间清偿该项负债时 的经济利益流出； 负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣金额的差额。