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油田企业风险管理审计标准化体系探究 　[内容摘要] “蝴蝶效应”显现，金融风暴席卷全球，国际经济环境的剧烈变化使中国企业正经受着严峻的挑战和重大考验，作为企业风险管理重要组成部分的内部审计，如何更好的发挥职能，体现内部审计价值，本文从风险管理审计的相关概念和内涵入手，分析了油田当前建立风险管理审计标准化体系的背景及意义，阐述了建设风险管理审计标准化体系的必要性，并结合油田企业特点，在总结实践经验的基础上提出了建立风险管理审计标准化体系的总体设计思路和原则，并勾画了油田风险管理审计标准化体系的框架，着重对框架体系的战略规划、风险识别、风险评估、风险应对、审计业务执行等模块之间的关系、功能、内容、应用策略等进行了详细阐述，希望能够对企业风险管理审计工作有所帮助，提高企业审计工作管理水平。 [关键词] 风险管理审计 标准化体系 思路 构建 应用 油田企业的经营领域已逐步向全球化发展，在给油田带来丰厚经济效益的同时，企业面临的风险也在不断变化和加剧，新的形势和任务，给油田的内部审计工作提出了更高的要求。在我国内部审计转型步伐日益加快的大背景下，油田的内部审计工作既面临机遇，也要应对挑战。近年来油田内审工作大胆探索风险管理审计，用风险引导审计工作重点，不断促进内部审计工作转型，取得了一定成绩，但也面临诸多瓶颈，因此本文结合油田企业特点、在总结实践工作经验基础上，“以企业全面风险管理工作为核心，以内部审计制度体系为依据，以内部审计组织机构为保障，与内控管理工作体系相结合，其他风险管理机制和体系互为补充”的设计思路，构建了具有油田企业特色整体联动风险管理审计标准化体系，借以推动油田全面风险管理工作、强化公司治理效果，促进油田企业发展战略和经营管理目标实现。 一、风险管理审计概念及风险管理审计标准化内涵 1、风险管理审计概念 风险管理审计是指企业内部审计部门采用一种系统化、规范化的方法来进行以测试风险管理信息系统、各业务循环以及相关部门的风险识别、分析、评价、管理及处理等为基础的一系列审核活动，对机构的风险管理、控制及监督过程进行评价进而提高过程效率，帮助机构实现目标。则重于考虑对企业经营目标如何进行风险优化，实行避免、转移、接受，并予以控制的风险管理策略，事实上，风险管理审计是成功的ERM程序的关键组成部分。 2、风险管理审计标准化的内涵 审计管理包括组织管理和业务管理两个方面，组织管理是对审计机关的组织战略目标、组织结构设计、审计环境、审计文化等方面的管理；业务管理是对审计计划、审计实施、审计报告及后续工作等审计业务全过程的管理是以提高审计效果、实现科学发展为目标，以规范化的组织设计和业务流程设计为载体，贯穿于审计工作始终的一种科学的、动态的管理方式。从多方面、多渠道拓宽了经营领域同时，数据程度的提高和管理信息系统的运用，也使审计线索发生了明显变化怎样去审计？审计业务指南、审计要点图示等实务标准，则显得相对滞后。内部审计作为风险防范的重要部门，管理创新定制常规性审计方案模板明确风险评估抽样，寻求项目质量和审计效率的最佳点才能切实发挥风险防范及评价建设。 ERP管理系统的普遍应用，也使风险管理系统更加科学、有效，内部审计基于ERP管理系统下开发了审计查证系统（AIS）,使审计人员能够随时掌控信息，识别风险；企业管理层对风险管理高度重视，建立了职能部门之间的信息沟通机制与联动机制，确保第一时间对所产生的风险进行回应；全员风险管理意识不断增强，使得建立风险管理审计体系成为可能。 三、建立风险管理审计标准化体系的必要性 （一）企业全面风险管理工作，需要内部审计建立风险管理审计标准化体系 国资委员2006年6月发布了《中央企业全面风险管理指引》该指引指出 2、有利于提高企业内部审计工作效率和效果，保证审计工作质量。声名赫赫英国德勤审计事务所（Deloitte）德勤人曾经说过：“科学化、规范化、标准化的审计操作程序是保证审计项目质量的有效途径。”风险管理审计体系的建设则为达到这样的目的提供一个有效实现途径，审计人员根据标准化的审计程序以最快的速度地进入角色，按规定工作程序、方法及流程，通过分析、评估和控制影响审计质量的多种风险因素，将风险控制在可接受范围内，从而实现高质量、高效率和低风险的效果。 （三）企业风险文化建设，需要构建风险管理审计标准化体系 企业风险文化,是指企业员工为实现企业生存发展目标而进行风险管理的活动方式及其成果。通过精神、制度、行为、物质四种形式 2、以内部审计制度体系为依据，即：建立风险管理标准化体系应以油田内部审计制度体系为依据，遵循“规范业务流程、规范工作程序、统一工作标准”的设计原则，在相关法律法规以及企业各规章制度的约束下进行。其次，各项法律、法规、规章制度之间必须是一个相互联系、相互衔接、相互补充、相互